日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会(huì)计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有(yǒu)关(guān)问题(tí)，回答了记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益。企业(yè)通过规(guī)范的流程、科(kē)学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计(jì)质量(liàng)的(de)提高(gāo)。一是会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规(guī)范。部(bù)分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别(bié)企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中简单(dān)把(bǎ)低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目(mù)成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)政(zhèng)策有待健全(quán)完善(shàn)。各类国企做法不(bù)一，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需(xū)形成统一(yī)规范的轮换制度(dù)，实现轮换年(nián)限(xiàn)和(hé)审计(jì)成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩(zhì)序(xù) 促进(jìn)注册会计师行业健康(kāng)发展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文(wén)）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设(shè)。为落(luò)实上述要求(qiú)，保护会(huì)计师(shī)事务所和(hé)利(lì)益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发(fā)后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对(duì)性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专(zhuān)题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的(de)会计师事(shì)务(wù)所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质(zhì)量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出(chū)了一些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作(zuò)了进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内容(róng)是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范围(wéi)、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的(de)重点环节、评价(jià)要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的(de)分(fēn)值(zh火车站同站换乘30分钟够吗 同站换乘麻烦吗í)权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计师(shī)事(shì)务(wù)所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注册会(huì)计(jì)师轮换、信(xìn)息披露等(děng)重点事(shì火车站同站换乘30分钟够吗 同站换乘麻烦吗)项规范。四(sì)是监督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容(róng)看(kàn)，主要(yào)对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师(shī)事(shì)务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)得分(fēn)公式。评价(jià)要素至少应当包括审计(jì)费用报(bào)价(jià)、事务所(suǒ)资质条件、执业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人力及其(qí)他资(zī)源配备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用(yòng)同一会计师(shī)事务所的时间不超(chāo)过8年(nián)，确有需要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前执行的(de)轮换规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或者没有规定的，由(yóu)履(lǚ)火车站同站换乘30分钟够吗 同站换乘麻烦吗行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内(nèi)完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定了不(bù)同情形下的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定(dìng)，会(huì)计师事务所承接业务不受(shòu)行政区域(yù)、行(xíng)业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师(shī)事务所是平(píng)等经营主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公开、规则明(míng)确，设定的(de)各(gè)项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立(lì)的所有会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘(pìn)会计师(shī)事务所过(guò)程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进行(xíng)。企业(yè)采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时(shí)间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制(zhì)或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师(shī)事(shì)务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的(de)政策、流程及相关内部控(kòng)制制(zhì)度，提议启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘(pìn)文(wén)件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督(dū)选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师事务所履职情(qíng)况报告和审计(jì)委(wěi)员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注(zhù)的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能(néng)存(cún)在不合理(lǐ)变更会计师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足(zú)的(de)会计(jì)师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大(dà)、轮(lún)换会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文的(de)重要制度安排(pái)，各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从(cóng)企业和(hé)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各(gè)地(dì)可结合本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切(qiè)实(shí)做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业(yè)和(hé)会计(jì)师(shī)事务(wù)所要依(yī)法严肃(sù)处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构要(yào)加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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