日前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国(guó)资委财管运行局、证(zhèng)监会会计(jì)部有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业通过(guò)规(guī)范的流(liú)程、科学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜(shèng)任能力强、执业质(zhì)量高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报告(gào)的(de)质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所相关工作尚存在制度(dù)不(bù)完善、流程不规范等(děng)问题(tí)，制约审(shěn)计质量的(de)提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会(huì)计师表示第一的词语四字，古代表示第一的词语事务所(suǒ)以远低(dī)于(yú)项目(mù)成(chéng)本为代(dài)价(jià)承接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计资源投(tóu)入不足，审计(jì)质量难(nán)以得到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各类国企做法不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的(de)轮换(huàn)制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四(sì)是(shì)审计委员(yuán)会(huì)责任(rèn)有待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要(yào)求推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益(yì)，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。 表示第一的词语四字，古代表示第一的词语p>

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了(le)哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印(yìn)发(fā)后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征(zhēng)求(qiú)意(yì)见(jiàn)，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性高，有助(zhù)于推进建立以质量(liàng)为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争(zhēng)，提(tí)升审(shěn)计质量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见(jiàn)提(tí)出了一(yī)些具(jù)体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部(bù)门意(yì)见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的(de)企(qǐ)业范围、适用的选聘事(shì)项等。二(èr)是(shì)选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平和(hé)审计(jì)费用的分值权(quán)重、具体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和(hé)注(zhù)册会计师(shī)轮(lún)换、信(xìn)息披(pī)露(lù)等(děng)重点(diǎn)事(shì)项规范(fàn)。四(sì)是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定，质(zhì)量管理水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用(yòng)报(bào)价的分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要求(qiú)将所有会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的(de)报价平均值(zhí)作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素(sù)至少应当(dāng)包括(kuò)审计(jì)费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其(qí)他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承(chéng)担(dān)能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定(dìng)，国(guó)有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市(shì)公司）连续聘用同一(yī)会计表示第一的词语四字，古代表示第一的词语师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果国有企业(yè)当(dāng)前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对(duì)于(yú)审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)。根据(jù)《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事务(wù)所承接(jiē)业务(wù)不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适(shì)用(yòng)于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平(píng)、公正(zhèng)进(jìn)行(xíng)。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘(pìn)信(xìn)息、评价要素和(hé)评分标准，保证合理的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合(hé)理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会(huì)的职责(zé)包括(kuò)：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所的政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提(tí)议(yì)启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和(hé)审(shěn)计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计(jì)工作(zuò)，定期向董事会提交会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情(qíng)况报告等(děng)。审计委员会(huì)应当重(zhòng)点关(guān)注(zhù)的事项(xiàng)包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足(zú)的(de)会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑(yí)、审(shěn)计费用变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师(shī)事(shì)务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要制度安(ān)排，各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)、证券监督(dū)管理机(jī)构(gòu)应当高度重视，进一(yī)步增强责(zé)任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实(shí)施。一(yī)是加大宣传和(hé)指导力(lì)度(dù)，从(cóng)企业和会计师事(shì)务所两个层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地(dì)区实(shí)际(jì)情(qíng)况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的(de)企业和会计(jì)师事务所(suǒ)要(yào)依法严肃处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟通(tōng)协调，健全完(wán)善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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