日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局(jú)、证监会会(huì)计(jì)部有关负责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的(de)会计师事务所，有(yǒu)利于(yú)保证(zhèng)审(shěn)计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审(shěn)计(jì)质量的提高。一(yī)是会计师(shī)事务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务(wù)所时(shí)，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在(zài)招标过(guò)程中简(jiǎn)单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为代价承(chéng)接业务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得(dé)到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)政(zhèng)策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审(shěn)计委员会(huì)责任有待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于(yú)进一步规范财务审计(jì)秩序 促(cù)进注册会计(jì)师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发(fā)30号(hào)文）明确(què)要求推(tuī)进以质量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上(shàng)述(shù)要求，保(bǎo)护会计师(shī)事(shì)务所和(hé)利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，推动(dòng)提(tí)升审计质量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对(duì)性的调查研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求(qiú)意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助(zhù)于规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所行为(wèi)，促进注册(cè)会计师行(xíng)业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提(tí)出了一些具体的修(xiū)改(gǎi)建(jiàn)议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对(duì)征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节(jié)、评价要素(sù)、质量管理水平和审计(jì)费用(yòng)的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价(jià)、审(shěn)计费用浮(fú)动等(děng)事项进行(xíng)规(guī)定(dìng)。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会(huì)计师(shī)轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低(dī)于(yú)40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分值(zhí)权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给(gěi)出了审计费用报价得分(fēn)公(gōng)式。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审计费用(yòng)报(bào)价、事(shì)务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源(yuán)配备、信息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上(shàng)市公(gōng)司）连续聘用同一(yī)会(huì)计师事务所的时间不(bù)超过8年(nián)，确有需要(yào)的(de)，可按规(guī)定延(yán)长至不超过(guò)10年，之(zhī)割韭菜是什么意思网络，网络上割韭菜是什么意思后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法(f割韭菜是什么意思网络，网络上割韭菜是什么意思ǎ)》存(cún)在不一(yī)致(zhì)、或者(zhě)没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不(bù)同情(qíng)形(xíng)下的(de)轮换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会(huì)计师(shī)事务所承接业务不受行政区(qū)域(yù)、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师事务所(suǒ)是(shì)平等(děng)经营主体，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则(zé)明确(què)，设(shè)定(dìng)的各(gè)项标准(zhǔn)适(shì)用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会(huì)计(jì)师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正进行。企业(yè)采用公(gōng)开(kāi)选聘方式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业(yè)不得以不(bù)合(hé)理的(de)条(tiáo)件限制或者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别会(huì)计师事务所量身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明(míng)确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及(jí)相关内(nèi)部(bù)控制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件、确(què)定评价要素(sù)和具(jù)体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘(pìn)任会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和审计(jì)费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务(wù)所(suǒ)履职(zhí)情况报告和(hé)审计委(wěi)员会监督(dū)情况报告等(děng)。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合(hé)理变更(gèng)会计师(shī)事务所的情(qíng)形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办发30号文的重要制度(dù)安(ān)排，各(gè)级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构应当高度(dù)重视，进一步(bù)增强责(zé)任(rèn)意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会计师事(shì)务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步(bù)探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企(qǐ)业(yè)和(hé)会计(jì)师(shī)事(shì)务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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