日前(qián)，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关(guān)负责(zé)人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计(jì)报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流(liú)程不规范等(děng)问题，制约审计质(zhì)量的(de)提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时，未(wèi)明确(què)具体评分标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个(gè)别(bié)企业(yè)在招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事(shì)务(wù)所以远低(dī)于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政(zhèng)策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国(guó)企做(zuò)法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合(hé)理平(píng)衡(héng)。四是审计(jì)委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办公厅关(guān)于进一步(bù)规范财务审(shěn)计(jì)秩序 促(cù)进(jìn)注册会计(jì)师(shī)行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发(fā)30号(hào)文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要(yào)求，保护会(huì)计师(shī)事务所和(hé)利(lì)益相关方的合(hé)法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会(huì)制(zhì)定印发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文(wén)印发后(hòu)，我(wǒ)们即启动了《选聘(pìn)办法》的(de)制定(dìng)工(gōng)作(zuò)，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政部(bù)办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的(de)公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了(le)一些具(jù)体的修(xiū)改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对(duì)征求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内(nèi)容：一(yī)是总体(tǐ)说明(míng)，主要包括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的选聘事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范(fàn)，对(duì)选聘决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平(píng)和审计费用的分值(zhí)小学六种说明方法及作用，六种说明方法及作用(简短)权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等(děng)事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换、项目(mù)合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披露(lù)等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价(jià)的分值权(quán)重应不高于(yú)15％。要(yào)求(qiú)将所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出了审(shěn)计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费(fèi)用报(bào)价、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其(qí)他资源配备、信息安(ān)全(quán)管理(lǐ)、风险承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计师(shī)事(shì)务所的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需(xū)要的，可按规(guī)定延长至不(bù)超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履行出资人职(zhí)责的机(jī)构统筹安排(pái)，两(liǎng)年(nián)内完(wán)成衔接工(gōng)作(zuò)。对于审(shěn)计项目合伙人和签字(zì)注册会(huì)计(jì)师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形(xíng)下(xià)的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会(huì)计师(shī)事务所承(chéng)接业(yè)务不受行政区(qū)域(yù)、行业(yè)限制，各类(lèi)会计师事务所(suǒ)是平(píng)等经营主体，依(yī)法执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设(shè)定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用(yòng)于中国境内依法(fǎ)成立(lì)的所有会计师事(shì)务所，一视(shì)同仁。明确要求企业(yè)在(zài)选聘会(huì)计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结(jié)果(guǒ)。明确要求企业(yè)不(bù)得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委员会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员会(huì)的职(zhí)责(zé)包括：制定选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政策(cè)、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评(píng)价要素(sù)和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事务所和审计费用建(jiàn)议(yì)，监督及评估(gū)会计(jì)师事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向董事会(huì)提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报(bào)告等。审计(jì)委员会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能存在不合理变更会(huì)计师事务所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不足的会(huì)计师事务(wù)所、审计独立(lì)性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实小学六种说明方法及作用，六种说明方法及作用(简短)施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度(dù)安排(pái)，各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是(shì)加(jiā)大宣传和指导力度(dù)，从企(qǐ)业和会计师事务所两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地(dì)可结合本(běn)地(dì)区实际情(qíng)况进一(yī)步(bù)探索选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督(dū)检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企(qǐ)业(yè)和会计师事务所要(yào)依法严(yán)肃处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完(wán)善(shàn)工作机制，密切协作(zuò)，形成合力(lì)，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻(chè)实施(shī)《选聘办法》的(de)各项工作。

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