日前，财政部会计(jì)司、国(guó)务院国(guó)资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的(de)流程、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告(gào)的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计(jì)师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个(gè)别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计师(shī)事务所以(yǐ)远低于项目成(chéng)本为代(dài)价承接(jiē)业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源(yuán)投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保证。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一(yī)，执(zhí)行(xíng)尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实现轮(lún)换年(nián)限和审计成(chéng)本、审(shěn)计风(fēng)险之间的合理平(píng)衡(héng)。四(sì)是审计委(wěi)员会(huì)责(zé)任有(yǒu)待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关(guān)于进一步(bù)规范财务审(shěn)计秩(zhì)序(xù) 促(cù)进注(zhù)册会计师行业(yè)健康发展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实(shí)上述要求(qiú)，保(bǎo)护会(huì)计师事(shì)务所和利益相关方(fāng)的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量(liàng)，财政部(bù)会同国务院国资委、证监会制定(d承蒙不弃,余生尽予什么意思，承蒙不弃,余生尽予的意思ìng)印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了(le)《选聘办(bàn)法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了(le)针对性的调(diào)查研(yán)究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专(zhuān)题(tí)研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财(cái)政部办公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到(dào)书面(miàn)反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全(quán)面、指导性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制，有助于(yú)规范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所行(xíng)为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了(le)一些具(jù)体的修(xiū)改建议(yì)。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基础(chǔ)上(shàng)，对(duì)征求(qiú)意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用(yòng)的(de)企业范围(wéi)、适用的(de)选(xuǎn)聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘重点流程(chéng)规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)的(de)重点环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分(fēn)值权(quán)重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行(xíng)规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要(yào)对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)的分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的(de)分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全(quán)管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独(dú)立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会承蒙不弃,余生尽予什么意思，承蒙不弃,余生尽予的意思计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至(zhì)不(bù)超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过(guò)渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一(yī)致(zhì)、或者没(méi)有规定的，由履行出资人(rén)职(zhí)责(zé)的机构统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注(zhù)册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不(bù)受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适用(yòng)于中(zhōng)国(guó)境内依法成立(lì)的所有会计(jì)师(shī)事务(wù)所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求企业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所过程中(zhōng)，应(yīng)当(dāng)保障选聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的(de)准(zhǔn)备应(yīng)聘(pìn)时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理的(de)条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选(承蒙不弃,余生尽予什么意思，承蒙不弃,余生尽予的意思xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务(wù)所的(de)政(zhèng)策、流程(chéng)及(jí)相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件(jiàn)、确(què)定(dìng)评(píng)价要(yào)素(sù)和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计(jì)费用建议，监督(dū)及评估(gū)会计师(shī)事务所审计工作，定期(qī)向董事会提交会计(jì)师事(shì)务所履职情况报告和审计委员会(huì)监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注(zhù)的(de)事项包括：企业可(kě)能存在不合理变更会(huì)计师事(shì)务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的(de)会计师(shī)事(shì)务所、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计(jì)费(fèi)用变动(dòng)较大、轮(lún)换会(huì)计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国办(bàn)发30号文(wén)的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责(zé)任意(yì)识(shí)，精心组(zǔ)织，周密(mì)部署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有(yǒu)效实施。一是加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各地可结合(hé)本地(dì)区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好事(shì)中(zhōng)事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的企业和(hé)会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各(gè)项工作(zuò)。

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