日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办(bàn)法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于保证审计(jì)报告的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所相关工作(zuò)尚存在制度不(bù)完善、流程(chéng)不规范等问题(tí)，制约(yuē)审(shěn)计质量的提高。一是会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师事务所时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过(guò)程中简单把低(dī)价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务所以远低(dī)于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难以(yǐ)得到(dào)有效保证(zhèng)。三(sān)是(shì)会(huì)计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业(yè)健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发(fā)30号文）明确要求(环境污染有哪些方面，环境污染有哪些英语4px;'>环境污染有哪些方面，环境污染有哪些英语qiú)推进以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求(qiú)，保护(hù)会计师(shī)事务所(suǒ)和利益相关(guān)方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财政部(bù)会同国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们(men)即(jí)启动了(le)《选聘办法》的制(zhì)定工(gōng)作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部(bù)办公厅关(guān)于(yú)征求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务(wù环境污染有哪些方面，环境污染有哪些英语)所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会计师行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要(yào)内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会(huì)计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平(píng)的分值(zhí)权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计(jì)费用报价(jià)的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的报价平(píng)均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价得(dé)分公式(shì)。评(píng)价要素至少(shǎo)应当包括审计费(fèi)用报(bào)价、事务所资(zī)质条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他(tā)资源配(pèi)备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股上(shàng)市(shì)公司）连续(xù)聘用同(tóng)一会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一致、或者没有规定(dìng)的(de)，由履行出资(zī)人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审(shěn)计项目合伙人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不(bù)受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制，各(gè)类会(huì)计(jì)师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规(guī)则明确，设(shè)定的各项标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内依(yī)法成立的所有会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会(huì)计师事务所过(guò)程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要(yào)求企业不得以不合理的条件限制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师(shī)事务所，不得为个别会计师事(shì)务所量身(shēn)定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审(shěn)计(jì)委员会责任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计委员会(huì)的(de)职责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的(de)政策、流程及(jí)相关内部控制制(zhì)度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及评(píng)估会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所审计(jì)工作，定期(qī)向董事会提交会计师(shī)事务所履职情况报告和审计委员(yuán)会(huì)监督情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能(néng)存在(zài)不合理变(biàn)更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足(zú)的会计师事务(wù)所、审(shěn)计独立性存(cún)疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务(wù)所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安(ān)排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一(yī)步(bù)增强(qiáng)责(zé)任意(yì)识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导力度，从(cóng)企业和(hé)会(huì)计师事务所两个层(céng)面(miàn)做好培训(xùn)，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各(gè)地可(kě)结(jié)合本地区(qū)实际(jì)情(qíng)况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做(zuò)好事(shì)中事后监管，对(duì)违反(fǎn)规(guī)定的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机(jī)制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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