日前，财政部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学(xué)的(de)评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质(zhì)量高的(de)会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所，有利于保证审(shěn)计(jì)报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚(shàng)存在制度不(bù)完善(shàn)、流程(chéng)不规(guī)范等问题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评(píng)分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别(bié)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)以远(yuǎn)低(dī)于(yú)项目成(chéng)本为代(dài)价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计(jì)资源(yuán)投入不(bù)足，审计(jì)质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成统一规范的(de)轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计(jì)委(wěi)员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会(huì)计(jì)师(shī)行业(yè)健(jiàn)康发展的(de)意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关(guān)方的合(hé)法权益(yì)，规范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发布经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发(fā)30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会(huì)起(qǐ)草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相关(guān)单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条(t夏洛的网主要内容50字左右，夏洛的网主要内容100字iáo)。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内容全(quán)面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立(lì)以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进注(zhù)册(cè)会计师行业(yè)的公平竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了(le)一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行(xíng)了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复(fù)研(yán)讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见(jiàn)的(de)基(jī)础上(shàng)夏洛的网主要内容50字左右，夏洛的网主要内容100字，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含(hán)五方面内(nèi)容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机(jī)构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务(wù)所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等(děng)重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主(zhǔ)要(yào)对(duì)四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平的分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审(shěn)计费用报价的(de)分值(zhí)权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的(de)报价平均值作为选聘基(jī)准价(jià)，并给出了审计费用(yòng)报价得(dé)分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费(fèi)用报价、事务(wù)所资质条件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理水平(píng)、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其(qí)他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过(guò)10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资(zī)人职(zhí)责的机(jī)构统筹安(ān)排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计(jì)项目合伙人和(hé)签(qiān)字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计师事(shì)务所承接业(yè)务(wù)不受行政区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平(píng)等经营(yíng)主体，依(yī)法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所过(guò)程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘(pìn)信(xìn)息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事务所，不得(dé)为个别(bié)会计师(shī)事(shì)务所量身定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务(wù)所的政策、流(liú)程及(jí)相关内部(bù)控(kòng)制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师(shī)事(shì)务所和审计费用建议(yì)，监督(dū)及评估会计(jì)师事(shì)务(wù)所审计(jì)工作(zuò)，定期向董事会(huì)提(tí)交会计师事务所履职情况报告和审计(jì)委员(yuán)会监(jiān)督情(qíng)况报(bào)告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存在不(bù)合理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计(jì)师事务所、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审计(jì)费用变动较大(dà)、轮换(huàn)会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度(dù)安排，各级(jí)财政部(bù)门(mén)、国(guó)有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构应当(dāng)高度重视(shì)，进(jìn)一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力(lì)度，从企业(yè)和会(huì)计师事务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可结合本地区(qū)实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好(hǎo)事(shì)中事后监管(guǎn)，对(duì)违反规定(dìng)的企业和(hé)会计师(shī)事务(wù)所要依法严(yán)肃处理(lǐ)。三是各夏洛的网主要内容50字左右，夏洛的网主要内容100字级(jí)财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调(diào)，健全完善工作(zuò)机制，密(mì)切协作，形成合(hé)力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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