日(rì)前，财政部会计司(sī)、国(guó)务院国资委财管运(yùn)行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公众利益。企业通过(guò)规(guī)范的流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的(de)会计师事务所(suǒ)，有利于(yú)保证(zhèng)审计报(bào)告的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所时，未明(míng)确具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把(bǎ)低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)以远低于项目成(ché平凡的世界主要内容概括简短，平凡的世界主要内容50字ng)本为代价承(chéng)接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计(jì)师事务所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全(quán)完善。各(gè)类国(guó)企(qǐ)做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮(lún)换年限和(hé)审计成(chéng)本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的(de)合(hé)理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待(dài)进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计(jì)师(shī)行业健康发(fā)展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选聘机制建设(shè)。为落(luò)实(shí)上述要求，保护(hù)会计师事务(wù)所和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞争，推动提升(shēng)审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针对(duì)性的(de)调查研(yán)究(jiū)，会(huì)同国务院国资委、证监(jiān)会起草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推(tuī)进建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了(le)一些具体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们(men)对所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了(le)进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行(xíng)规(guī)定。三是会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人和注册会(huì)计师(shī)轮(lún)换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要对四(sì)方(fāng)面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的(de)分值权(quán)重应(yīng)不高(gāo)于(yú)15％。要(yào)求将所有会计师事务(wù)所的报价平均(jūn)值(zhí)作为(wèi)选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计费用报价得(dé)分(fēn)公式。评(píng)价要素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人(rén)力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超(chāo)过8年(nián)，确有需要的(de)，可按规(guī)定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执(zhí)行(xíng)的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或(huò)者没(méi)有(yǒu)规定的，由履行出资(zī)人职责的(de)机(jī)构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的(de)轮(lún)换(huàn)要求和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计(jì)师事务所承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务(wù)所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明(míng)确，设定的(de)各项标准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依法成立(lì)的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确(què)要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计师事(shì)务(wù)所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公(gō平凡的世界主要内容概括简短，平凡的世界主要内容50字ng)正进行。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘方式的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评(píng)分标准，保证合(hé)理的(de)准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合(hé)理的条件(jiàn)限制或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)，不得为个别会计(jì)师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实(shí)审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的(de)政(zhèng)策(cè)、流(liú)程(chéng)及(jí)相(xiāng)关内部控制制(zhì)度(dù)，提(tí)议(yì)启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评(píng)价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师(shī)事务(wù)所和(hé)审计费用建议(yì)，监督(dū)及评估会计师事务(wù)所审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况报告和(hé)审计委(wěi)员会监督情况(kuàng)报(bào)告等(děng)。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点关注的(de)事(shì)项包括：企业可能(néng)存在不合理(lǐ)变更会计师事务所(suǒ)的(de)情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力(lì)不(bù)足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务(wù)所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部(bù)门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构应(yīng)当高(gāo)度重(zhòng)视，进一步增强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业(yè)和会计师事务所(suǒ)两(liǎng)个层面(miàn)做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地可(kě)结合本(běn)地区(qū)实际情(qíng)况进一步探索(suǒ)选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会(huì)计师(shī)事务所要依法严(yán)肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构要(yào)加(jiā)强沟(gōu)通协(xié)调，健(jiàn)全完善工作机(jī)制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各(gè)项工作(zuò)。

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