日前，财政部会计(jì)司、国(guó)务院国(guó)资委财管运(yùn)行(xíng)局(jú)、证监会会计(jì)部(bù)有关负责(zé)人就《国(guó)有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者(zhě)提问(w公务员职级并行后,正处几年可以晋升副厅级，公务员职级并行副处几年可以一级调研员èn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通(tōng)过(guò)规范(fàn)的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高(gāo)的会(huì)计(jì)师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所相关工作尚存(cún)在(zài)制度不(bù)完善、流(liú)程不规范(fàn)等(děng)问题，制约审计质量(liàng)的提高(gāo)。一是(shì)会计师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业(yè)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把低(dī)价(jià)作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投入不足，审计(jì)质量难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审(shěn)计成本(běn)、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是(shì)审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于进(jìn)一步规范财务(wù)审计(jì)秩序 促进注册会(huì)计(jì)师行(xíng)业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方(fāng)的合法权益(yì)，规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的(de)调查(chá)研(yán)究，会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论(l公务员职级并行后,正处几年可以晋升副厅级，公务员职级并行副处几年可以一级调研员ùn)稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求(qiú)〈国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于(yú)推进建(jiàn)立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意见(jiàn)的(de)基础上，对征求意(yì)见稿作了(le)进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和(hé)审计费用(yòng)的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师事(shì)务(wù)所轮(lún)换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息(xī)披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四方(fāng)面(miàn)内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平(píng)的(de)分值权重(zhòng)应不(bù)低(dī)于40％，审计费(fèi)用报价的分值(zhí)权(quán)重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计师事务(wù)所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价(jià)得分(fēn)公式。评价要素(sù)至少应当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记(jì)录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力及其(qí)他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国(guó)有控(kòng)股上市公司）连(lián)续聘用同一会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年，确(què)有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延长至不(bù)超过10年(nián)，之(zhī)后须开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如果国(guó)有企(qǐ)业当(dāng)前(qián)执行的(de)轮(lún)换(huàn)规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不(bù)一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出(chū)资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作(zuò)。对(duì)于(yú)审计(jì)项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计师(shī)法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)承(chéng)接(jiē)业务不受(shòu)行(xíng)政区域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确(què)，设定的各项标(biāo)准适(shì)用于中国境内(nèi)依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事务所，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要(yào)求(qiú)企业不得以(yǐ)不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师事(shì)务所，不(bù公务员职级并行后,正处几年可以晋升副厅级，公务员职级并行副处几年可以一级调研员)得(dé)为(wèi)个别会计师事务(wù)所量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会(huì)的职责(zé)包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关(guān)内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素(sù)和具体评分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会(huì)计师(shī)事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师(shī)事务所审计工(gōng)作，定(dìng)期向董(dǒng)事(shì)会(huì)提交(jiāo)会(huì)计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员(yuán)会(huì)应当(dāng)重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存在(zài)不合理变(biàn)更会计(jì)师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力(lì)不足(zú)的(de)会计师事务所、审计独(dú)立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所(suǒ)和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯(guàn)彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文(wén)的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度(dù)重(zhòng)视(shì)，进一步增强责(zé)任意识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。各地可(kě)结合本(běn)地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具(jù)体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加(jiā)大监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查(chá)力度(dù)，切实(shí)做(zuò)好事中事后监(jiān)管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协(xié)调，健全完善工(gōng)作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工(gōng)作(zuò)。

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