日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会(huì)会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎(hū)公(gōng)众利益(yì)。企业(yè)通过规范(fàn)的(de)流程、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能力(lì)强、执业质量(liàng)高的会计师事务(wù)所，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等(děng)问题，制约审计质量的(de)提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规(guī)范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要条件，个别(bié)会(huì)计师(shī)事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目成本为代价承接(jiē)业(yè)务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资(zī)源投入不(bù)足(zú)，审计质量难(nán)以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各(gè)类国企做法不一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审(shěn)计(jì)风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员(yuán)会责任(rèn)有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会(huì)计师行(xíng)业健康(kāng)发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实(shí)上(shàng)述(shù)要求，保护会计(jì)师事(shì)务(wù)所和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计质量，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监(jiān)会制定印发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究(jiū)，会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会(huì)起(qǐ)草了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众征求意见，共收到(dào)书面(miàn)反(fǎn)馈65份(fèn)，合(hé)计(jì)反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助于规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进注(zhù)册会(huì)计(jì)师行业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审(shěn)计(jì)质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求相关部(bù)门意(yì)见的(de)基础上(shàng)，对征求意见稿作了(le)进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项(xiàng)等。二是(shì)选聘(pìn)重点流程规(guī)范，对选聘决策(cè)机(jī)构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计费用的(de)分值(zhí)权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审(shěn)计费(灰姑娘作者是安徒生还是格林fèi)用浮动等事(shì)项(xiàng)进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师事务(wù)所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注(zhù)册会(huì)计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是监督(dū)检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评(píng)价要(yào)素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力(lì)水平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国(guó)有控股上市公司）连(lián)续聘用同(tóng)一(yī)会计(jì)师事务所的时(shí)间(jiān)不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业(yè)当前(qián)执行的(de)轮(lún)换规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一致(zhì)、或(huò)者(zhě)没有规(guī)定的，由(yóu)履行出资(zī)人职责(zé灰姑娘作者是安徒生还是格林)的机(jī)构(gòu)统筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不同情形下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册(cè)会计师(shī)法》等法律规定，会计师(shī)事务所承(chéng)接业(yè)务(wù)不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师(shī)事(shì)务所是平等(děng)经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依法成立(lì)的所(suǒ)有会计师事务所，一(yī)视同(tóng)仁(rén)。明确要(yào)求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合理的(de)准(zhǔn)备应(yīng)聘时(shí)间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计(jì)师事务所，不得为个别会计(jì)师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部(bù)控制(zhì)制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评价要素和具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任灰姑娘作者是安徒生还是格林会计师事务所和审(shěn)计费(fèi)用建(jiàn)议，监(jiān)督及评(píng)估(gū)会计师事(shì)务所审计工作，定期(qī)向董事(shì)会(huì)提交会计(jì)师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报(bào)告和(hé)审(shěn)计委员会监督情况(kuàng)报(bào)告等(děng)。审(shěn)计委(wěi)员会应当重点关注的事(shì)项包(bāo)括(kuò)：企业可(kě)能(néng)存在不合理变(biàn)更会计师(shī)事务(wù)所的(de)情形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的会计师事务(wù)所、审(shěn)计独(dú)立性存(cún)疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各(gè)级财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大(dà)宣传和指导力度(dù)，从(cóng)企业和会计师事务所两个层(céng)面(miàn)做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际(jì)情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是(shì)加大监督(dū)检查力(lì)度(dù)，切(qiè)实做好事(shì)中事后监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业(yè)和(hé)会计师(shī)事(shì)务所要依法严肃处(chù)理。三是(shì)各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通(tōng)协调，健全完善(shàn)工作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合(hé)力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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