日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关负(fù)责人就《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计(jì)质量关(guān)乎公众利益(yì)。企(qǐ)业(yè)通过规范(fàn)的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力(lì)强(qiáng)、执业(yè)质(zhì)量高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有利(lì)于保证审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事(shì)务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规范等(děng)问题，制(zhì)约(yuē)审计质(zhì)量的提高。一是会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具(jù)体评分标准。二是(shì)恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别(bié)企业在招(zhāo)标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执(zhí)行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟(jí)需(xū)形(xíng)成统(tǒng)一规范的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审计成(chéng)本、审(shěn)计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于(yú)进(jìn)一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落(luò)实上述要求(qiú)，保护会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会(huì)制定(dìng)印发了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的(de)调(diào)查研究(jiū)，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征(zhēng)求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求(qiú)意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以质(zhì)量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助于规(guī)范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进注册(cè)会计(jì)师行业的公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见提(tí)出了一些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采(cǎi)纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含(hán)五方面内容：一(yī)是(shì)总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要(yào)包括制(zhì)定依(yī)据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息(xī)披(低头看我是怎么玩你的，低头看我是怎么弄你的pī)露等重点事项规范(fàn)。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要(yào)对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不(bù)高于(yú)15％。要(yào)求将所有会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)的报价平(píng)均(jūn)值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包(bāo)括审计(jì)费用报(bào)价(jià)、事务所资质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案(àn)、人力(lì)及(jí)其他(tā)资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计(jì)师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需(xū)要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果国(guó)有企业当前执行的轮换规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在(zài)不(bù)一(yī)致、或者没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注(zhù)册会(huì)计师(shī)，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接业务不受(shòu)行(xíng)政区域(yù)、行业限制，各类(lèi)会(huì)计师事(shì)务所是平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执(zhí)业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定的(de)各项标(biāo)准(zhǔn)适用于中国(guó)境内依法成立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选聘会计师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得(dé)为个别(bié)会计师(shī)事(shì)务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相关(guān)内(nèi)部控制制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定评价要素(sù)和具体评分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事务(wù)所审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董(d低头看我是怎么玩你的，低头看我是怎么弄你的ǒng)事会提(tí)交(jiāo)会计(jì)师事务所履职情(qíng)况报告和审(shěn)计(jì)委员(yuán)会监督情(qíng)况报告(gào)等(děng)。审计(jì)委员会应当重点关(guān)注(zhù)的事项包(bāo)括(kuò)：企业可能(néng)存在不合理(lǐ)变更会计(jì)师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会(huì)计师事务所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发(fā)30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)有效(xiào)实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地(dì)区实际情况进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会(huì)计师事(shì)务所具(jù)体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业规范(fàn)选聘。二是(shì)加大监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查力(lì)度(dù)，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务(wù)所(suǒ)要依(yī)法(fǎ)严(yán)肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合(hé)力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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