日前，财政部(bù)会计(jì)司、国务院国(guó)资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题(tí)，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益(yì)。企业通(tōng)过规范的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量(liàng)。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所相(xiāng)关工作尚存在(zài)制度不完善(shàn)、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会(huì)计师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)时(shí)，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别会计(jì)师(shī)事务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本为代(dài)价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审(shěn)计资源投(tóu)入不(bù)足，审计质量(liàng)难以得(dé)到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有(yǒu)待(dài)健全(quán)完善(shàn)。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成统一(yī)规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平(píng)衡。四(sì)是审(shěn)计(jì)委员会责任(rèn)有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业(yè)健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质(zhì)量为导向的(de)会计(jì)师事(shì)务所选聘机制建设(shè)。为落(luò)实上述要求，保护(hù)会计师(shī)事务所和(hé)利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发(fā)布经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的(de)制(zhì)定工作，开展了(le)针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意(yì)见、组织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了《财政(zhèng)部(bù)办公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求(qiú)意(yì)见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于(yú)推(tuī)进建立(lì)以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规(guī)范国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计(jì)质量(liàng)。同时，部(bù)分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了(le)认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收(shōu)采纳(nà)。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进(jìn)一我国的全民国家教育日是哪一天 我国法定全民国教育日步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方(fāng)面内容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要包括制定依据、适(shì)用的企业(yè)范围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平和审计(jì)费用的(de)分值权重(zhòng)、具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等(děng)重(zhòng)点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量(liàng)导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值权重应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分值(zhí)权重应(yīng)不(bù)高于15％。要(yào)求将所有会计(jì)师事务(wù)所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价(jià)，并(bìng)给(gěi)出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要素(sù)至少应当包括审(shěn)计费用报价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录(lù)、质量管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立(lì)性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司）连续聘用(yòng)同一会计(jì)师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按(àn)规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一(yī)致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同情形下的轮(lún)换(huàn)要求和冷却期制度(dù)。

　　我国的全民国家教育日是哪一天 我国法定全民国教育日三(sān)是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平(píng)等经(jīng)营主体，依法执(zhí)业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明确，设(shè)定的各(gè)项标准适用(yòng)于中国(guó)境内依法成(chéng)立(lì)的所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一(yī)视同(tóng)仁(rén)。明确要求(qiú)企业在(zài)选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得(dé)以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别会计师事(shì)务(wù)所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委(wěi)员会的(de)职责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计(jì)师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具(jù)体评(píng)分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督及(jí)评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)履职情况报(bào)告和审计委(wěi)员会(huì)监督情况报(bào)告等。审(shěn)计(jì)委员(yuán)会(huì)应(yīng)当(dāng)重点关注(zhù)的事(shì)项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和(hé)会计师事务所两(liǎng)个层面做(zuò)好培训，做好过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地(dì)可结合(hé)本地(dì)区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选聘。二是(shì)加大监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实(shí)做好事(shì)中事(shì)后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协(xié)调，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合(hé)力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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