日前，财政部会计司、国(guó)务院国资(zī)委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人(rén)就《国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的(de)流程、科学的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的(de)质(zhì)量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约(yuē)审计质(zhì)量的提(tí)高(gāo)。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍(réng)有发生(shēng)。个别企业在招标(biāo)过(guò)程中(zhōng)简单把低价作为(wèi)选聘(pìn)的首要条件，个别会计(jì)师(shī)事(shì)务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资源投入(rù)不(bù)足，审(shěn)计质量难以得(dé)到有(yǒu)效(xiào)保证。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企做(zuò)法不一，执行尺度不(bù)一，亟需(xū)形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮(lún)换(huàn)年限和(hé)审计(jì)成本、审计(jì)风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步(bù)规范财务审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发30号文(wén)）明确要求推(tuī)进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上(shàng)述要求，保护(hù)会计师事务所和利(lì)益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务院国资(zī)委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草(cǎo)发(fā)布(bù)经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的(de)调查研究，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会起草了(le)《选聘办(b断联一个月男人心理状态，男的断联半个月的心理àn)法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家(jiā)专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发(fā)了(le)《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公(gōng)众征求意(yì)见，共(gòng)收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内容全(quán)面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可(kě)操(cāo)作性高，有(yǒu)助于(yú)推进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为(wèi)，促(cù)进注册(cè)会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈意(yì)见进行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　断联一个月男人心理状态，男的断联半个月的心理问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机(jī)构(gòu)、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计(jì)费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披(pī)露等重点事项规范(fàn)。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价平均值作为选聘基(jī)准价，并给出了(le)审计费用报价得(dé)分公式。评(píng)价要素至少应当(dāng)包括审计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人(rén)力(lì)及其(qí)他(tā)资(zī)源配(pèi)备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定(dìng)，强化独立(lì)性要(yào)求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后(hòu)须(xū)开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了(le)衔接方式，如(rú)果国有企业(yè)当前(qián)执(zhí)行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或者没有规定的(de)，由(yóu)履行出(chū)资人职(zhí)责的机(jī)构统筹(chóu)安(ān)排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和签字注册(cè)会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用(yòng)于中国(guó)境内依法(fǎ)成立(lì)的所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师事务(wù)所，一视(shì)同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师事(shì)务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障选聘(pìn)工作公(gōng)平(píng)、公正进(jìn)行。企业(yè)采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息、评价要(yào)素(sù)和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以(yǐ)不合理的条(tiáo)件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所，不(bù)得为(wèi)个别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关内部控制(zhì)制(zhì)度，提(tí)议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评(píng)价(jià)要素和(hé)具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计(jì)费用建议，监(jiān)督及评估会计师(shī)事务所审计(jì)工(gōng)作，定期向董事会(huì)提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会(huì)监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应(yīng)当(dāng)重点关注的事(shì)项包括：企(qǐ)业可(kě)能存在不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足的(de)会计(jì)师(shī)事(shì)务所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计(jì)费用变动较大(dà)、轮(lún)换会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和主(zhǔ)要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度断联一个月男人心理状态，男的断联半个月的心理(dù)安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有资产监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是(shì)加(jiā)大(dà)宣传和指导力(lì)度，从(cóng)企业和(hé)会(huì)计师事务所(suǒ)两个层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔(xián)接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进(jìn)一(yī)步探索选聘会计师(shī)事务(wù)所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好事中事(shì)后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企业和(hé)会计师(shī)事务所要依法严(yán)肃处(chù)理。三是各(gè)级财(cái)政部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协(xié)调，健全(quán)完(wán)善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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