日前，财政部会(huì)计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是(shì)什么(me)？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关(guān)乎(hū)公(gōng)众利益。企业(yè)通过规范的(de)流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高(gāo)的会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计报(bào)告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事(shì)务(wù)所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约(yuē)审计(jì)质量的(de)提(tí)高(gāo)。一是会计师事务所选聘流(liú)程(chéng)亟待(dài)规范。部分企业选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在(zài)招标(biāo)过程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选聘的首要(yào)条件，个(gè)别会(huì)计师事务(wù)所以远(yuǎn)低(dī)于(yú)项(xiàng)目成(chéng)本为(wèi)代价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审(shěn)计资源投入(rù)不足，审计质(zhì)量(liàng)难(nán)以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮换年限和(hé)审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一(yī)步(bù)压实(shí)。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量(liàng)，财政部(bù)会(huì)同国务院国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的(de)调(diào)查研究，会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重点突simple是什么牌子，simple是什么牌子衣服(tū)出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推(tuī)进建立以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时(shí)，部分反(fǎn)馈意(yì)见提(tí)出(chū)了一(yī)些具体的修改建议。我(wǒ)们(men)对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要(yào)包含五(wǔ)方(fāng)面(miàn)内容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适(shì)用的(de)选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流(liú)程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的(de)分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计(jì)费用浮动(dòng)等(děng)事项进行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是(shì)监(jiān)督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分(fēn)值(zhí)权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的(de)分值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师(shī)事务所的(de)报价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价(jià)得分(fēn)公式。评价要素(sù)至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独(dú)立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股上市公司）连(lián)续聘(pìn)用(yòng)同一会计师事务所(suǒ)的时间(jiān)不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须(xū)开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)了衔接方(fāng)式(shì)，如果国有企业当前执行的(de)轮换(huàn)规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接(jiē)工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和(hé)签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了(le)不同情形(xíng)下的(de)轮(lún)换要求和(hé)冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据(jù)《注册会计(jì)师法》等(děng)法律规定，会计师事务(wù)所承接业务(wù)不受行(xíng)政区(qū)域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准(zhǔn)适(shì)用(yòng)于(yú)中国(guó)境内依法成立(lì)的(de)所(suǒ)有会计师事务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要求企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平(píng)、公正进(jìn)行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息、评(píng)价(jià)要(yào)素(sù)和评分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得(dé)以不(bù)合理(lǐ)的条件限制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不得(dé)为个别会计师事(shì)务所量(liàng)身(shēn)定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明(msimple是什么牌子，simple是什么牌子衣服íng)确，审计委员会的职责包(bāo)括(kuò)：制(zhì)定(dìng)选聘会计师(shī)事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制(zhì)度，提议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素和具体评分(fēn)标准、监督(dū)选聘(pìn)过(guò)程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会(huì)计师事务所和审计费用建议，监督及评估(gū)会计师事务(wù)所审计工(gōng)作，定(dìng)期向董事会(huì)提交会计师(shī)事务所履(lǚ)职情况报告和审计委(wěi)员会监督情况(kuàng)报告等(děng)。审计委员会应当重(zhòng)点(diǎn)关注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事务(wù)所的(de)情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)应当(dāng)高度重视(shì)，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实(shí)施(shī)。一(yī)是(shì)加大宣(xuān)传和(hé)指(zhǐ)导力度(dù)，从企业和会计师(shī)事务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地(dì)可结合本(běn)地区实(shí)际(jì)情(qíng)况进一步(bù)探(tàn)索选聘(pìn)会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是加大监(jiān)督(dū)检查(chá)力度，切实做好事(shì)中事后监(jiān)管，对(duì)违反规定(dìng)的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构要加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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