日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监(jiān)会(huì)会计部有(yǒu)关(guān)负(fù)责人就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管(guǎn)理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规(guī)范(fàn)的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执(zhí)业(yè)质量高的会计师事务所，有利于保证审计(jì)报告(gào)的(de)质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计(jì)质量的(de)提高。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个(gè)别会(huì)计师事(shì)务(wù)所以远低于项目成本为代价(jià)承接业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源(yuán)投入不足，审(shěn)计(jì)质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师事务(wù)所轮换政策(cè)有待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制度(dù)，实(shí)现轮(lún)换年限(xiàn)和(hé)审(shěn)计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关(guān)于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计(jì)师(shī)行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利(lì)益相关方的合法权益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提(tí)升审计质量，财政(zhèng)部(bù)会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基础上，形(xíng)成了征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部办公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众(zhòng)征(zhēng)求意(yì)见，共(gòng)收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可(kě)操(cāo)作性(xìng)高(gāo)，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规(guī)范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出(chū)了一些(xiē)具体(tǐ)的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行(xíng)了(le)认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部(bù)门意见的基(jī)础上，对征求意(yì)见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容(róng)是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含(hán)五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决(jué)策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质量管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三(sān)是(shì)会计师事务(wù)所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮换(huàn)、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四(sì)是(shì)监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主要对(duì)四(sì)方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价(jià)，并(bìng)给出了(le)审(shěn)计费用报价得(dé)分公式(shì)。评(píng)价要素(sù)至少应(yīng)当包(bāo)括审计费(fèi)用报价、事(shì)务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人力及其他(tā)资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时间(jiān)不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平(píng)稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当(dāng)前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履(lǚ)行出资(zī)人职责(zé)的机构统筹安排，两年(nián)内完(wán)成衔(xián)接工作。对(duì)于(yú)审计项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形(xíng)下的(de)轮换要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则(zé)明确，设定(dìng)的各项标准适用于(yú)中国(guó)境内依法成(chéng)立的所有会计师事(shì)务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价(jià)要素和(hé)评(píng)分标准，保证合(hé)理的(de)准备应聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结(jié)果。明(míng)确(què)要求企业(yè)不得以不(bù)合理的条件限制或者排(pái)斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得(dé)为个别会计师事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员会(huì)责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会(huì)计师事(shì)务所的政(zhèng)策、流(liú)程(chéng)及相关(guān)内部控(kòng)制制度(dù)，提议(yì)启动(dòng)选聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评价(jià)要(yào)素和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和审计费用建议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会(huì)提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和审计委员会(huì)监督情(qíng)况报告等瘦的女孩子是不是容易满足，为什么瘦人的紧呢。审计(jì)委员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜(shèng)任能力不(bù)足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑、审(shěn)计费用(yòng)变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重(zhòng)要(yào)制(zhì)度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应(yīng)当(dāng)高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合(hé)本(běn)地区实(shí)际情况进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选聘。二(èr)是加(jiā)大监督检查力(lì)度，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对(duì)违反(fǎn)规定的(de)企业和会计师事务(wù)所要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)要加(jiā)强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切(qiè)协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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