日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的(de)背景是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业通过规范(fàn)的流(liú)程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业(yè)质量(liàng)高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存在(zài)制度不(bù)完善(shàn)、流程不(bù)规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一(yī)是(shì)会计师事务(wù)所选聘(pìn)流(liú)程亟待规范(fàn)。部分企业(yè)选聘会计师(shī)事务所时，未明确(què)具体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别企业(yè)在(zài)招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个(gè)别会计师(shī)事务所以远低于项目成本(běn)为代价承接业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致(zhì)审计(jì)资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有(yǒu)效保(bǎo)证(zhèng)。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计(jì)成本(běn)、审计(jì)风险之(zhī)间(jiān)的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进(jìn)一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于进一步规(guī)范财务(wù)审计秩序(xù) 促进(jìn)注(zhù)册会计(jì)师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要(yào)求(qiú)推进(jìn)以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事(shì)务(wù)所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会(huì)计(jì)师事务所和利益相关方的(de维他奶出了什么问题，维他奶出了什么下架)合法权益，规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经(jīng)历(lì)了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发(fā)了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事维他奶出了什么问题，维他奶出了什么下架务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进(jìn)建立以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同(tóng)时(shí)，部分(fēn)反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)提出了一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们(men)对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门(mén)意见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)作(zuò)了进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含(hán)五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘(pìn)方(fāng)式(shì)、公开(kāi)选聘的重点环(huán)节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平和审计费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评(píng)分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事项(xiàng)进(jìn)行(xíng)规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮(lún)换(huàn)、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四(sì)方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值(zhí)权重应不高(gāo)于15％。要求将所维他奶出了什么问题，维他奶出了什么下架有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式(shì)。评价(jià)要素(sù)至少(shǎo)应当(dāng)包括审计费用报价(jià)、事务(wù)所资质(zhì)条件、执业记(jì)录(lù)、质量(liàng)管理水平(píng)、工作方案、人力(lì)及其他资源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换(huàn)规(guī)定，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会(huì)计师事务所的时间(jiān)不(bù)超过8年(nián)，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对(duì)于(yú)审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定了(le)不同情形(xíng)下(xià)的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行政(zhèng)区(qū)域、行(xíng)业限制，各类会计师事务(wù)所(suǒ)是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内(nèi)依(yī)法成立(lì)的所有(yǒu)会计(jì)师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应(yīng)当保障选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要素(sù)和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所，不得为个(gè)别(bié)会计师事(shì)务所(suǒ)量(liàng)身(shēn)定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计委员会(huì)的职责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计师事(shì)务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评(píng)价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师(shī)事务(wù)所审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况报告(gào)和审计委员会监督情况报(bào)告等(děng)。审计(jì)委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师事(shì)务所的(de)情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的(de)会计师事务所、审计独立性(xìng)存(cún)疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实(shí)国办发30号文的重要制(zhì)度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合(hé)本(běn)地区实际(jì)情况(kuàng)进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力(lì)度，切实(shí)做(zuò)好事中事后监管，对(duì)违(wéi)反(fǎn)规定的(de)企业和会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作(zuò)机制(zhì)，密切协作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻(chè)实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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