日(rì)前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会(huì)会计(jì)部有(yǒu)关(guān)负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答(dá)了记(jì)者提问。

　是什么关系叫侄子，侄子算自己后人吗000; line-height: 24px;'>是什么关系叫侄子，侄子算自己后人吗　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利(lì)益(yì)。企业通过规(guī)范的(de)流程(chéng)、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力强、执业质(zhì)量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存(cún)在制度不完善、流(liú)程不规范(fàn)等问题，制约审计质(zhì)量的提高(gāo)。一是(shì)会计(jì)师事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个(gè)别企业在(zài)招标过(guò)程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价(jià)作(zuò)为(wèi)选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会(huì)计(jì)师事务所以远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源(yuán)投入不足(zú)，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三(sān)是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全(quán)完善(shàn)。各类国企做(zuò)法不一，执(zhí)行(xíng)尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一规范的(de)轮(lún)换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计(jì)风险之(zhī)间的合理平(píng)衡(héng)。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一(yī)步规范财务审计(jì)秩(zhì)序(xù) 促进(jìn)注册会计师行业健(jiàn)康发展的(de)意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建(jiàn)设。为落(luò)实上(shàng)述要求，保护(hù)会计(jì)师事(shì)务(wù)所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促(cù)进公平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计质量(liàng)，财(cái)政部会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布(bù)经历了(le)哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工(gōng)作，开展了针对性的调(diào)查研(yán)究，会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公(gōng)众征求意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于(yú)推进建立以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘机(jī)制(zhì)，有(yǒu)助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一(yī)是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括(kuò)制定依据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等。二是选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用的分值权(quán)重(zhòng)、具(jù)体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报(bào)价的(de)分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给(gěi)出了审计(jì)费(fèi)用报(bào)价得分公式。评价要素(sù)至(zhì)少应(yīng)当(dāng)包括(kuò)审(shěn)计费用(yòng)报价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工(gōng)作方(fāng)案、人力及(jí)其他资源配备、信息(xī)安(ān)全管(guǎn)理(lǐ)、风(fēng)险承担能力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规(guī)定，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为(wèi)做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了衔接方(fāng)式，如(rú)果国有企业当前(qián)执行的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审(shěn)计项目合伙人和签(qiān)字注册会(huì)计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所(suǒ)承接(jiē)业务(wù)不受(shòu)行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师(shī)事务所是(shì)平等经营主体(tǐ)，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明(míng)确，设(shè)定的各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成(chéng)立的所有会计师(shī)事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息(xī)、评(píng)价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不(bù)得以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所，不得(dé)为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计(jì)委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计(jì)委(wěi)员会(huì)的职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计师事(shì)务所的政(zhèng)策(cè)、流程(chéng)及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要素和(hé)具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估会(huì)计师事(shì)务所审计工(gōng)作(zuò)，定(dìng)期(qī)向董事会提交会计师(shī)事务所履职情况报告和审计(jì)委员会(huì)监督情况报告(gào)等。审计(jì)委员会应当重点(diǎn)关(guān)注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师(shī)事务所、审计独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换(huàn)会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构应当高(gāo)度(dù)重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所(suǒ)两个(gè)层(céng)面做(zuò)好培训(xùn)，做(zuò)好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二(èr)是加大(dà)监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监(jiān)管，对违(wéi)反规定的企业和会计师(shī)事(shì)务是什么关系叫侄子，侄子算自己后人吗所(suǒ)要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协(xié)作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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