日前，财政部会计(jì)司、国务院(yuàn)国资委财管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部有关负(fù)责人就(jiù)《国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了(le)记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科(kē)学的评(píng)价(jià)，选聘专(zhuān)业(yè)胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师(shī)事(shì)务所，有(yǒu)利于保证审计报(bào)告的质量(liàng)。当前，国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事(shì)务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业一寸多少厘米公分 一寸是几个手指在招标过(guò)程(chéng)中简单(dān)把(bǎ)低价作为选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成(chéng)本为(wèi)代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得(dé)到有效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国(guó)企(qǐ)做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实(shí)现轮(lún)换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于(yú)进(jìn)一(yī)步规(guī)范财务(wù)审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康发(fā)展的(de)意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下(xià)简称国办(bàn)发30号文）明确(què)要求推进以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方的合(hé)法权益，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计(jì)质量(liàng)，财(cái)政部会(huì)同国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了针对性的(de)调查研究(jiū)，会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅(tīng)关于(yú)征(zhēng)求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全(quán)面、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以质量(liàng)为(wèi)导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进(jìn)注册会计师(shī)行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对(duì)所(suǒ)有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分(fēn)吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适用的(de)企业范(fàn)围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对(duì)选(xuǎn)聘决策(cè)机(jī)构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用(yòng)的分(fēn)值权(quán)重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督(dū)检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师事务所(suǒ)的报价(jià)平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力及其他资(zī)源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换(huàn)规(guī)定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国(guó)有企业(yè)（含国(guó)有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会(huì)计师事(shì)务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至(zhì)不超过10年(nián)，之(zhī)后须开展轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有(yǒu)企业(yè)当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在(zài)不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了(le)不同(tóng)情(qíng)形(xíng)下的轮换(huàn)要(yào)求和冷(lěng)却(què)期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务(wù)所承接业务不受(shòu)行(xíng)政区域(yù)、行业限制，各(gè)类会计(jì)师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标准适(shì)用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事(shì)务所过程中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用(yòng)公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合(hé)理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事务所，不得(dé)为(wèi)个别会(huì)计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事(shì)务所的政(zhèng)策、流程及相关内部(bù)控制制度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件、确定评(píng)价要素和具(jù)体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师(shī)事务所和审(shěn)计费用(yòng)建议，监(jiān)督及评估(gū)会(huì)计师事务(wù)所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会(huì)提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和审(shěn)计(jì)委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会(huì)应当重点关注的事项包括：企业可(kě)能(néng)存(cún)在不合理变更会计师(shī)事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任能力不足(zú)的会计(jì)师事务所、审计(jì)独立性存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确(què)保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和会计师(shī)事务所两个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地(dì)可(kě)结合本(běn)地区实(shí)际情况进(jìn)一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管一寸多少厘米公分 一寸是几个手指，对违反规定的企业和(hé)会计(jì)师(shī)事务所要(yào)依法严肃(sù)处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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