日前，财政部会计司、国务(wù)院国资(zī)委财管运行局(jú)、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负责(zé)人(rén)就《国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众利益。企业通(tōng)过(guò)规范(fàn)的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力(lì)强、执业(yè)质量高的会(huì)计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度(dù)不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘流程亟待(dài)规范。部锻炼身体的练是哪个练字，锻练与锻炼有什么区别锻分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具(jù)体评(píng)分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业在(zài)招标过程(chéng)中(zhōng)简单把低价作为(wèi)选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)以(yǐ)远(yuǎn)低于项目(mù)成(chéng)本为(wèi)代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟(jí)需(xū)形成统一规(guī)范的(de)轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审(shěn)计(jì)风险之(zhī)间的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计(jì)委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关(guān)于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护(hù)会(huì)计师事务所和利益相关方的合(hé)法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提(tí)升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了(le)针对性(xìng)的(de)调(diào)查研究，会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求(qiú)意见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机(jī)制，有助(zhù)于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进注册会计师(shī)行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见(jiàn)提出(chū)了(le)一些具体的修改(gǎi)建议。我们对(duì)所有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方面内容：一(yī)是(shì)总体说明，主要包括制(zhì)定(dìng)依据、适用的(de)企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评(píng)价要(yào)素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披(pī)露(lù)等重点事项规(guī)范。四(sì)是监督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对四(sì)方(fāng)面内容(róng)进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的分值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审计费用报(bào)价锻炼身体的练是哪个练字，锻练与锻炼有什么区别锻的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会(huì)计师事务所的报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费(fèi)用报(bào)价、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记(jì)录、质量(liàng)管理水平(píng)、工作方案、人力(lì)及其他资源配备(bèi)、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要的，可按锻炼身体的练是哪个练字，锻练与锻炼有什么区别锻(àn)规定延(yán)长至不(bù)超过10年，之(zhī)后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式(shì)，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙人(rén)和(hé)签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不同情形下的(de)轮换(huàn)要(yào)求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师法》等法律规定(dìng)，会计师事(shì)务所承接业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依(yī)法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用(yòng)于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选(xuǎn)聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的(de)准备应(yīng)聘时间，公示选聘结(jié)果。明确(què)要求企业不得(dé)以不合理的条件限制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个(gè)别会(huì)计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审(shěn)计委员(yuán)会(huì)的(de)职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务(wù)所的政策(cè)、流(liú)程及(jí)相(xiāng)关(guān)内部控制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会(huì)计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计(jì)师事务所(suǒ)履职情况报告和(hé)审计委员会监(jiān)督(dū)情况报(bào)告等。审(shěn)计委员(yuán)会应(yīng)当重点(diǎn)关注(zhù)的(de)事项包括(kuò)：企业可能(néng)存(cún)在(zài)不合理变更会计师事(shì)务(wù)所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计(jì)师事(shì)务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责(zé)任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个(gè)层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合本地(dì)区实际情况(kuàng)进一步探索(suǒ)选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监(jiān)督检查(chá)力(lì)度，切实(shí)做(zuò)好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对违反规定的(de)企业和会计师事务所要依(yī)法严(yán)肃处理。三(sān)是各(gè)级(jí)财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作(zuò)。

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