日(rì)前，财(cái)政部会计司、国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委财管(guǎn)运行局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回(huí)答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量(liàng)关乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通过规范(fàn)的流程、科(kē)学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质量高的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利(lì)于(yú)保证审计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所相关(guān)工(gōng)作尚(shàng)存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的(de)提高。一是(shì)会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计(jì)师事务所时，未(wèi)明确具(jù)体评(píng)分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个别(bié)企业(yè)在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成本为代(dài)价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行(xíng开平二手车市场在哪里，开平哪里有二手车市场)尺度不一，亟(jí)需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本(běn)、审计风险之间的合理(lǐ)平(píng)衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会计师(shī)行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明(míng)确要求推进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建设。为落(luò)实上述要求(qiú)，保护(hù)会(huì)计师事务(wù)所和利益相关(guān)方的合(hé)法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动(dòng)提(tí)升审计质(zhì)量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号(hào)文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了针对(duì)性(xìng)的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草(cǎo)了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容全(quán)面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为(wèi)导向(xiàng)的会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分(fēn)反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)提(tí)出了一些具(jù)体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作(zuò)了(le)进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》主要(yào)包含五方面(miàn)内(nèi)容(róng)：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用(yòng)的企(qǐ)业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对(duì)选聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质(zhì)量管理水平(píng)和审计费(fèi)用(yòng)的分(fēn)值权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的(de)分值(zhí)权重应不低于40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分值(zhí)权重(zhòng)应不(bù)高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计(jì)师事务所的报价平均(jūn)值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出了(le)审计(jì)费(fèi)用报价(jià)得分公式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市(shì)公司）连续(xù)聘用同(tóng)一(yī)会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之(zhī)后须(xū)开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在(zài)不一致(zhì)、或者没(méi)有规(guī)定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职(zhí)责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作(zuò)。开平二手车市场在哪里，开平哪里有二手车市场对于审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的(de)轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规(guī)定(dìng)，会计(jì)师(shī)事务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各(gè)类会计师事务(wù)所是平(píng)等经(jīng)营(yíng)主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国(guó)境内依法成立的所(suǒ)有会计师(shī)事(shì)务所，一视同仁。明确(què)要求企业在(zài)选聘会计师事务所过(guò)程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的(de)，应(yīng)当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价要(yào)素和评分标(biāo)准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间(jiān)，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得(dé)以(yǐ)不合(hé)理的条件限制(zhì)或(huò)者排(pái)斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会计师(shī)事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会(huì)计师事务所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控(kòng)制制度(dù)，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评(píng)价要素(sù)和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及评估会计(jì)师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师事务所履职情(qíng)况(kuàng)报(bào)告和审(shěn)计委员(yuán)会监督(dū)情况报告(gào)等(děng)。审计委员会应(yīng)当重点关注的(de)事(shì)项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计(jì)费用变动较大(dà)、轮(lún)换会计师事务所和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办发30号(hào)文的重要制(zhì)度(dù)安(ān)排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构应当高度(dù)重(zhòng)视，进(jìn)一步(bù)增强责任意(yì)识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两(liǎng)个层(céng)面(miàn)做好培(péi)训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二(èr)是加大(dà)监督(dū)检(jiǎn)查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企业和会(huì)计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密(mì)切协作，形(xíng)成合(hé)力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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