日前(qián)，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会(huì)会计部有关(guān)负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4红十字会三救三献是什么 红十字会是公务员还是事业编号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规(guī)范的(de)流程、科学(xué)的(de)评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质(zhì)量(liàng)高的会计师事务(wù)所，有利(lì)于保(bǎo)证审(shěn)计报告的(de)质(zhì)量。当前(qián)，国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约(yuē)审(shěn)计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规(guī)范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业(yè)在招标过程(chéng)中简单把低价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远低于(yú)项目(mù)成(chéng)本为(wèi)代价承接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全(quán)完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统一规范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮换年(nián)限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计(jì)委员会责(zé)任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财务(wù)审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办(bàn)发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计(jì)师事(shì)务所选聘(pìn)机制(zhì)建设(shè)。为落实上述(shù)要求，保护会(huì)计师事务所(suǒ)和利益(yì)相关方的合法权益(yì)，规范(fàn)国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推动提升(shēng)审(shěn)计质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发布经(jīng)历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究(jiū)，会(huì)同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关(guān)于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于(yú)推进(jìn)建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促(cù)进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一(yī)些(xiē)具体的修改建议。我们(men)对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求相关(guān)部门意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适(shì)用的(de)选聘(pìn)事项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环(huán)节(jié)、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理水平(píng)和审计(jì)费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用(yòng)浮(fú)动等事项进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人(rén)和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用报价的分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将所有(红十字会三救三献是什么 红十字会是公务员还是事业编yǒu)会计(jì)师事务(wù)所的报价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计(jì)费(fèi)用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记(jì)录、质(zhì)量管(g红十字会三救三献是什么 红十字会是公务员还是事业编uǎn)理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业(yè)（含国有控(kòng)股上市(shì)公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的(de)时间不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在不一致、或(huò)者没有规定的(de)，由(yóu)履行(xíng)出(chū)资人职责的机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接工作。对于(yú)审计(jì)项(xiàng)目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的(de)轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所(suǒ)承(chéng)接(jiē)业务(wù)不(bù)受行政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计(jì)师事(shì)务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明(míng)确要求(qiú)企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的(de)，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素(sù)和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的(de)准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确(què)要求企业不得以(yǐ)不(bù)合理的条(tiáo)件限制(zhì)或者排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所，不(bù)得(dé)为个别(bié)会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政策、流(liú)程及相关内部控制(zhì)制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计师事务所(suǒ)和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审计(jì)工作(zuò)，定期向董事会提(tí)交会计师事务所履职(zhí)情(qíng)况(kuàng)报告和(hé)审计(jì)委员(yuán)会(huì)监督情况报告等。审计(jì)委员会应当(dāng)重点(diǎn)关注的事(shì)项包括：企业可能存在不(bù)合(hé)理变更(gèng)会计师事务所的(de)情形、聘(pìn)任胜任能力不足的(de)会计(jì)师事(shì)务(wù)所、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变动较大(dà)、轮(lún)换会(huì)计(jì)师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实(shí)国办(bàn)发30号文(wén)的重要制度安(ān)排，各(gè)级财政部(bù)门(mén)、国有资产监(jiān)督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和(hé)会计师事(shì)务所(suǒ)两个层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地(dì)可结合(hé)本地区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)具体指引，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各(gè)级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施(shī)《选聘(pìn)办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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