日前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国(guó)务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关(guān)负(fù)责人就《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公(gōng)众利益。企业(yè)通(tōng)过规范(fàn)的(de)流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师(shī)事务所，有(yǒu)利于(yú)保(bǎo)证(zhèng)审(shěn)计报告的(de)质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所相关工(gōng)作尚存(cún)在制度不(bù)完善、流程不规范等(děng)问题，制约审(shěn)计质量的提高。一(yī)是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计师事(shì)务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘(pìn)的(de)首要条件，个别(bié)会计师(shī)事务所以远低(dī)于(yú)项目成本为(wèi)代(dài)价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投(tóu)入(rù)不足(zú)，审计质量难以得(dé)到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是(shì)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任(rèn)有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一(yī)步规(guī)范(fàn)财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的(de)会计师事(shì)务所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利(lì)益相(xiāng)关方的(de)合法(fǎ)权益(yì)，规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提(tí)升审计(jì)质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn个子矮可以抱着做，矮个子抱起来做)：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关(guān)单位意(yì)见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印(yìn)发了(le)《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见个子矮可以抱着做，矮个子抱起来做的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进(jìn)建立以质量(liàng)为导向的会(huì)计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会计师行(xíng)业的(de)公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意(yì)见提(tí)出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见(jiàn)进行(xíng)了(le)认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部(bù)门意见的(de)基(jī)础上，对征求意见稿作了进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五(wǔ)方面(miàn)内容(róng)：一是(shì)总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评(píng)价(jià)要(yào)素、质量管理水平(píng)和审计费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和注册会(huì)计师轮换、信息披(pī)露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容(róng)进行(xíng)了(le)规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了审计费用报价得(dé)分公式。评价要(yào)素至少(shǎo)应当包括审计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国(guó)有控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会计(jì)师事(shì)务所的时(shí)间不(bù)超过8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务所是(shì)平(píng)等(děng)经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明(míng)确，设定(dìng)的(de)各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明(míng)确要(yào)求企业在选聘会(huì)计师(shī)事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价(jià)要素和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业(yè)不(bù)得(dé)以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师(shī)事务所，不得为个(gè)别会(huì)计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会(huì)责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)的(de)政策、流(liú)程(chéng)及相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和(hé)审计费用建(jiàn)议(yì)，监督(dū)及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存(cún)在(zài)不合理(lǐ)变更会(huì)计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机(jī)构应当(dāng)高度重视(shì)，进个子矮可以抱着做，矮个子抱起来做(jìn)一步(bù)增强责(zé)任意识(shí)，精(jīng)心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际(jì)情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范(fàn)选聘。二(èr)是加大监督(dū)检(jiǎn)查力度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和(hé)会计师事(shì)务(wù)所要(yào)依(yī)法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制(zhì)，密(mì)切协作，形成合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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