日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制定(d中国的情报机构是什么机构，中国的情报机构叫啥ìng)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公(gōng)众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的(de)会计师事务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存(cún)在制度不完善(shàn)、流(liú)程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业(yè)在(zài)招标过(guò)程中(zhōng)简单把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个别会计师事(shì)务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成本(běn)为代价(jià)承接业(yè)务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审(shěn)计资(zī)源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全(quán)完(wán)善。各类国(guó)企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和(hé)审计成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的(de)意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发(fā)30号(hào)文中国的情报机构是什么机构，中国的情报机构叫啥）明确要求(qiú)推(tuī)进(jìn)以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实上(shàng)述要求，保护会(huì)计师事务所和利益(yì)相(xiāng)关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量(liàng)，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起(qǐ)草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监(jiān)会起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关单位(wèi)意见、组织专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书(shū)面(miàn)反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的(de)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规(guī)范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促进(jìn)注册会计师行业的(de)公平(píng)竞争(zhēng)，提升(shēng)审计(jì)质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们(men)对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意(yì)见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项(xiàng)等(děng)。二(èr)是(shì)选聘重点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环节、评(píng)价要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用的(de)分值(zhí)权重(zhòng)、具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进(jìn)行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册(cè)会计师轮换、信息披露(lù)等重点事(shì)项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要(yào)对四方(fāng)面内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)的(de)分(fēn)值(zhí)权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的(de)分值权(quán)重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价平均值作为选聘基(jī)准价，并给(gěi)出了审计费(fèi)用报价得分(fēn)公(gōng)式(shì)。评价要素(sù)至少应当包(bāo)括审计(jì)费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会(huì)计师事(shì)务(wù)所的时间不(bù)超过8年，确(què)有需要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一(yī)致、或者没有规(guī)定(dìng)的，由(yóu)履行出(chū)资人(rén)职(zhí)责的(de)机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。对于(yú)审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的(de)轮换(huàn)要求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册(cè)会计(jì)师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会计师事(shì)务所承接业务不(bù)受行政区(qū)域(yù)、行业(yè)限(xiàn)制(zhì)，各类(lèi)会计师事务所(suǒ)是平等(děng)经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规(guī)则明(míng)确，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内(nèi)依(yī)法成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在(zài)选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当(dāng)保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行(xíng)。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式的(de)，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得(dé)以不合理的条件限制或者(zhě)排(pái)斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得(dé)为个(gè)别会计师事务所量身(shēn)定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流(liú)程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所(suǒ)审(shěn)计工作，定(dìng)期(qī)向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员(yuán)会监督(dū)情况报(bào)告等。审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存在(zài)不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足(zú)的(de)会(huì)计师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要(yào)人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号(hào)文的重要(yào)制(zhì)度安排，各级财政部门(mén)、国有中国的情报机构是什么机构，中国的情报机构叫啥资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构(gòu)应当(dāng)高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地(dì)可结合(hé)本地区实际情况(kuàng)进(jìn)一步探(tàn)索选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督(dū)检查力(lì)度，切实(shí)做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违(wéi)反(fǎn)规定的(de)企业(yè)和会(huì)计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协(xié)调，健全完(wán)善工作(zuò)机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法》的(de)各项工作。

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