日前(qián)，财政部会计司(sī)、国务院国(guó)资(zī)委财管运行(xíng)局、证监(jiān)会(huì)会计(jì)部(bù)有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通(tōng)过规范的流(liú)程、科学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量高的(de)会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)相关工作尚存(cún)在制度不完(wán)善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计(jì)质(zhì)量的提高。一是会计师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明(míng)确具体(tǐ)评(píng)分标准。二是恶(è)性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个(gè)别企业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所以远低(dī)于项目成本(běn)为代(dài)价承接业务(wù)，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各(gè)类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮换年限和(hé)审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一步规范财(cái)务审(shěn)计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的(de)会(huì)计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要(yào)求，保护会(huì)计(jì)师(shī)事务所和利益相关(guān)方(fāng)的(de)合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进公平(píng)竞争，推动(dòng)提升(shēng)审(shěn)计(jì)质量，财政部会同(tóng)国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后(hòu)，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众征求意见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制(zhì)，有助于规范(fàn)国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定(dìng)依(yī)据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二(èr)是(shì)选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动等事(shì)项进(jìn)行规(guī)定(dìng)。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露(lù)等重点(diǎn)事项规范。四是监督(dū)检查(cpupil是什么意思 pupil是可数名词吗há)。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看(kàn)，主要(yào)对四方(fāng)面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出(chū)质量导(dǎo)向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计师(shī)事务所的报价(jià)平(píng)均值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师(shī)事务所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需要的(de)，可(kě)按规定延长至不超过(guò)10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国(guó)有企业当(dāng)前执行(xíng)的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或者没(méi)有规定的，由履行出资(zī)人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师(shī)事务所承(chéng)接业务不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各(gè)类会(huì)计师事务所(suǒ)是平等(děng)经营(yíng)主体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明确，设定的(de)各项标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内依(yī)法成立的(de)所有会计师事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明(míng)确要(yào)求(qiú)企(qǐ)业不得(dé)以不合理(lǐ)的(de)条件限制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计(jì)师事(shì)务所量身(shēn)定(dìng)制(zhì)选聘条(tiápupil是什么意思 pupil是可数名词吗o)件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会的(de)职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事(shì)务(wù)所的(de)政策、流程及相关内(nèi)部(bù)控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所和审计费用(yòng)建议(yì)，监(jiān)督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报(bào)告和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在(zài)不(bù)合理变更会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的(de)情形(xíng)、聘任胜任能力不(bù)足的(de)会计师事务(wù)所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换(huàn)会计师(shī)事务(wù)所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财(cái)政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理机构应当(dāng)高度重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个(gè)层面做好培(péi)训(xùn)，做好过(guò)渡期(qī)衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事(shì)务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后监(jiān)管，对违(wéi)反规定的企业(yè)和(hé)会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门(mén)、国(guó)有资(zī)产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)要加(jiā)强沟通协调，健全完善(shàn)工(gōng)作机(jī)制，密(mì)切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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