日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财(cái)管运行(xíng)局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通(tōng)过规范的流程、科(kē)学(xué)的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师(shī)事务所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计(jì)报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所相关(guān)工作尚存(cún)在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提(tí)高。一是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事(shì)务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有发(fā)生(shēng)。个别企业在招标(biāo)过(guò)程中简单把低(dī)价作为选聘(pìn)的(de)首(shǒu)要条(tiáo)件，个别(bié)会计师事务所以远低(dī)于项目(mù)成本为(wèi)代价(jià)承接民盟的加入条件是什么，民盟的加入条件民盟的加入条件是什么，民盟的加入条件是什么样的是什么样的业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得(dé)到(dào)有(yǒu)效保(bǎo)证。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换政策有待(dài)健全完善(shàn)。各(gè)类国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审计成本(běn)、审(shěn)计风险之(zhī)间的合(hé)理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会(huì)计(jì)师(shī)行业健康发展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的合法权益(yì)，规(guī)范(fàn)国有企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国(guó)务院国(guó)资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了(le)哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性(xìng)的调查研究，会同(tóng)国务(wù)院国资(zī)委、证监会(huì)起草了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研(yán)讨基(jī)础上，形成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)管理办(bàn)法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作(zuò)性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所行为(wèi)，促(cù)进注册(cè)会计师行(xíng)业的(de)公平竞争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的修改建议(yì)。我们对所有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含(hán)五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事(shì)项等。二是(shì)选聘(pìn)重点(diǎn)流程规(guī)范，对选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平(píng)和审计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最(zuì)高(gāo)限(xiàn)价(jià)、审(shěn)计费用浮动等事(shì)项进行规(guī)定。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了(le)规(guī)范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)，质(zhì)量管理水平的分值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会(huì)计师事务所的报价平均值作(zuò)为选聘基(jī)准价，并给出了审计(jì)费用报(bào)价(jià)得(dé)分公式。评价(jià)要素(sù)至少应当包(bāo)括审(shěn)计费用报价、事务所资(zī)质(zhì)条件(jiàn)、执业记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人力及(jí)其(qí)他资源配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规(guī)定，强(qiáng)化独(dú)立性要求(qiú)。《选(x民盟的加入条件是什么，民盟的加入条件是什么样的uǎn)聘办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国有控(kòng)股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如(rú)果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人和签字注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求(qiú)和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师事(shì)务所承接业务不受(shòu)行政区(qū)域(yù)、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会(huì)计(jì)师事务所是(shì)平(píng)等(děng)经(jīng)营(yíng)主体，依(yī)法(fǎ)执业(yè)受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境(jìng)内依法成立的(de)所(suǒ)有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)公平、公(gōng)正(zhèng)进(jìn)行。企业(yè)采(cǎi)用公(gōng)开(kāi)选聘方式的(de)，应当公开(kāi)选聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘(pìn)时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条(tiáo)件限制(zhì)或(huò)者排斥潜(qián)在(zài)拟(nǐ)应(yīng)聘会计(jì)师事务所，不得为个别会计(jì)师事务所量身定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评(píng)价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计(jì)师(shī)事务所和审计费(fèi)用建议(yì)，监督(dū)及评估会计师事务(wù)所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告(gào)和审计委(wěi)员(yuán)会监(jiān)督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不(bù)合理(lǐ)变(biàn)更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要(yào)制度安排(pái)，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视，进一(yī)步(bù)增强责(zé)任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加(jiā)大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业和会计(jì)师(shī)事务(wù)所两个(gè)层面做(zuò)好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对(duì)违反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项工作(zuò)。

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