日前，财政部会(huì)计司(sī)、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部(bù)有关(guān)负责人(rén)就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的(de)评(píng)价，选聘专业胜任能(néng)力(lì)强、执业(yè)质量(liàng)高的会(huì)计师事务所，有利于保证审计(jì)报(bào)告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存(cún)在制度不完(wán)善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业(yè)在招(zhāo)标过程(ché两斤大概有多重参照物，2斤有多重？ng)中简单把低(dī)价作为选聘的首要(yào)条件，个(gè)别会计师事务所以(yǐ)远低于(yú)项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计资源投(tóu)入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年(nián)限和审计成(chéng)本(běn)、审计风(fēng)险之(zhī)间的合(hé)理平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关(guān)于(yú)进一步规范财(cái)务审计(jì)秩序(xù) 促(cù)进(jìn)注册会计师行业健(jiàn)康发(fā)展(zhǎn)的(de)意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计(jì)师事务所和利(lì)益相关方的合(hé)法权益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计质(zhì)量，财政部会(huì)同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监会(huì)制定印(yìn)发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办两斤大概有多重参照物，2斤有多重？法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对(duì)性的调查研(yán)究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所行为(wèi)，促进注册(cè)会计师行(xíng)业的(de)公平竞争，提(tí)升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行(xíng)了认(rèn)真(zhēn)梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方面(miàn)内(nèi)容：一是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制定依(yī)据(jù)、适用的(de)企(qǐ)业范围、适用(yòng)的(de)选聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计(jì)费(fèi)用的(de)分值权(quán)重、具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用浮动等(děng)事项进行(xíng)规定。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披(pī)露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分(fēn)值权重应不高于(yú)15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基(jī)准价，并给出了(le)审计费用(yòng)报价得分(fēn)公式。评价要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费用报(bào)价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承(chéng)担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确(què)有需要的，可按(àn)规(guī)定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出(chū)资人(rén)职(zhí)责的机构统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工作。对于(yú)审计项目(mù)合伙人(rén)和签字注册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下(xià)的轮换(huàn)要求和(hé)冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三(sān)是(shì)促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不(bù)受行政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计(jì)师事(shì)务(wù)所是平等经营(yíng)主体，依(yī)法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适用于(yú)中国境内依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业(yè)采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息、评价要素(sù)和评(píng)分标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企业不得(dé)以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥(chì)潜(qián)在(zài)拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别会(huì)计师(shī)事务所量(liàng)身定(dìng)制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确(què)定评价要素(sù)和具(jù)体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费(fèi)用建议(yì)，监督及(jí)评估会计师(shī)事务所审计工作(zuò)，定期(qī)向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员(yuán)会监督(dū)情况报告等(děng)。审计委员会应当重(zhòng)点(diǎn)关注的事项包括：企业(yè)可能(néng)存在不合理变更会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计(jì)独立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用变动较大(dà)、轮换会计师事务(wù)所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)应当高(gāo)度重视，进(jìn)一步(bù)增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个层面(miàn)做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可(kě)结合(hé)本(běn)地区实际情况进一步(bù)探索选聘会计(jì)师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大(dà)监督检(jiǎn)查力(lì)度，切(qiè)实做(zuò)好(hǎo)事中事后监管(guǎn)，对违反规定的(de)企(qǐ)业(yè)和会计(jì)师事(shì)务所要依(yī)法严肃处理。三(sān)是各级(jí)财政部(bù)门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工作。

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