日前，财政部会计(jì)司、国务院国资(zī)委财(cái)管运行(xíng)局、证监会(huì)会(huì)计(jì)部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质(zhì)量关乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完善(shàn)、流程不(bù)规范(fàn)等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘流(liú)程(chéng)亟(jí)待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评(píng)分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所以(yǐ)远低于项目(mù)成(chéng)本(běn)为代价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审(shěn)计(jì)资源投入(rù)不足，审计质量难(nán)以得(dé)到有效保证。三(sān)是(shì)会(huì)计师(shī)事(shì)务所轮换政策(cè)有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不(bù)一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计(jì)成(chéng)本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进(jìn)一步规(guī)范财务审计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师行业健康发展的(de)意(yì)见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向(xiàng)农是什么部首什么结构的字，农是什么部首什么结构的的会(huì)计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所(suǒ)和利益相关(guān)方的合(hé)法权益(yì)，规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国(guó)务院国(guó)资委(wěi)、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对性的调查(chá)研究(jiū)，会同国务院国资(zī)委、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成(chéng)了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立以质量为(wèi)导向的(de)会计(jì)师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见提(tí)出了一些具(jù)体的修改建议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见进行了(le)认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五(wǔ)方(fāng)面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围(wéi)、适(shì)用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对选聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)的分值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审(shěn)计费用(yòng)报价得分公(gōng)式。评(píng)价要素(sù)至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录(lù)、质(zhì)量(liàng)管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配(pèi)备、信息安(ān)全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计师(shī)事务所(suǒ)的时间不超(chāo)过(guò)8年(nián)，确(què)有需要(yào)的，可按规定(dìng)延(yán)长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔(xián)接(jiē)方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安(ān)排，两(liǎng)年内完(wán)成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接(jiē)业务(wù)不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师(shī)事务所是(shì)平(píng)等经营主体，依(yī)法执业(yè)受法律保(bǎo)护(hù)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计(jì)师(shī)事(shì)务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所过(guò)程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作(zuò)公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的(de)准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确(què)要(yào)求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或(huò)者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不(bù)得为个(gè)别会计师(shī)事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事(shì)务(wù)所的政策(cè)、流程及相关(guān)内部控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评(píng)价要素和具(jù)体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提(tí)出(chū)拟(nǐ)聘任会(huì)计(jì)师事务(wù)所和(hé)审计费用建议，监督(dū)及评估会计师事务所(suǒ)审(shěn)计工作(zuò)，定期(qī)向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职情况报(bào)告和(hé)审计委员会(huì)监(jiān)督情况报告(gào)等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存在(zài)不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实(shí)施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度安排，各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视(shì)，进一步增(zēng)强(qiáng)责(zé)任(rèn)意识(shí)，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和会计师(shī)事务所(suǒ)两个层(céng)面做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可(kě)结合本地区(qū)实际情(qíng)况进一步探索选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好事中(zhōng)事(shì)后监管，对违反规定(dìng)的(de)企业和会计师(shī)事务所要依(yī)法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加农是什么部首什么结构的字，农是什么部首什么结构的强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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