日前，财政部(bù)会(huì)计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部(bù)有关负责(zé)人就《国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通过规范的(de)流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在制度不完(wán)善(shàn)、流(liú)程不(bù)规范等问题，制约审(shěn)计质量(liàng)的提高(gāo)。一是会计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会(huì)计师事务所时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业在招(zhāo)标过(guò)程中简单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本(běn)为代(dài)价承接业务，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计资源投(tóu)入不(bù)足(zú)，审计质量难以得(dé)到有效保证。三是(shì)会计师事(shì)务(wù)所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规范的(de)轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审计成(chéng)本、审计风(fēng)险之间(jiān)的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅(tīng)关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注(zhù)册会计师行(xíng)业健康(kāng)发展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制建设。为落实(shí)上(shàng)述(shù)要求，保护会计(jì)师事务所和利益(yì)相关(guān)方(fāng)的合(hé)法权益，规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财(cái)政部会同国务院国(guó)资委、证监会(huì)制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们(men)即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会(huì)同国务(wù)院国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关(guān)单(dān)位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征求(qiú)意(yì)见(jiàn)，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计(jì)质(zhì)量(liàng)。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了一些具体的修改建议。我们(men)对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行(xíng)了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础(chǔ)上，对征求意见(jiàn)稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环(huán)节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为(wèi)选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得(dé)分公(gōng)式。评价要素至少应当(dāng)包括(kuò)审计费用报(bào)价(jià)、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方(fāng)案、人(rén)力及其他(tā)资源配(pèi)备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是(shì)完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含(hán)国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的(de)时间不超(chāo)过(guò)8年，确(què)有需要(yào)的，可按规定(dìng)延(yán)长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如(rú)果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一(yī)致、或者没有规(guī)定(dìng)的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目(mù)合伙人和签字(zì)注册会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定了(le)不同(tóng)情形下的轮换要(yào)求和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务(wù)所承接业务(wù)不受行政区域(yù)、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师事务所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依(yī)法成立的所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确(què)要求企业(yè)在选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进(jìn)行。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和(hé)评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果。明确要(yào)求企业(yè)不得以(yǐ)不合理的条件限制或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所(suǒ)量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及(jí)相关内82厘米的腰围是多少尺 82厘米是多少裤头部(bù)控制(zhì)制度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议(yì)选聘(pìn)文(wén)件、确定评(píng)价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监督及(jí)评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务(wù)所履(lǚ)职情况报(bào)告和审计委(wěi)员会(huì)监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能(néng)存在不合理(lǐ)变更会(huì)计(jì)师事务所的情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不足的(de)会(huì)计师事务所、审计独立(lì)性存(cún)疑(yí)、审计费用变动较大(dà)、轮(lún)换会(huì)计师(shī)事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实(shí)国办发30号(hào)文的(de)重要制度安排，各(gè)级财(cái)政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视(shì)，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从(cóng)企业和会计师事(shì)务所(suǒ)两个层(céng)面做好培训，做好过渡(dù)期衔(xián)接工作。各(gè)地可(kě)结合(hé)本地(dì)区(qū)实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，82厘米的腰围是多少尺 82厘米是多少裤头指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务(wù)所要依法(fǎ)严(yán)肃(sù)处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全(quán)完(wán)善(shàn)工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻(chè)实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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