日前，财政部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有(yǒu)关负责人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众利益。企业(yè)通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)相关工作尚存在(zài)制度(dù)不完善、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高(gāo)。一(yī)是会计(jì)师(shī)事务所选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业(yè)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)时，未明一切后果自负是什么意思，不然后果自负是什么意思确具体(tǐ)评(píng)分标准。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标过程中简单(dān)把低(dī)价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项(xiàng)目成本(běn)为代价(jià)承接(jiē)业务，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计资源(yuán)投入不足，审(shěn)计质量难以得(dé)到有效(xiào)保(bǎo)证(zhèng)。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟(jí)需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之(zhī)间的(de)合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会(huì)责(zé)任(rèn)有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规(guī)范财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会计师(shī)行(xíng)业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文(wén)）明确要(yào)求推进(jìn)以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导向的会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方的合(hé)法权(quán)益，规范国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部(bù)会同国务院国资委、证监会(huì)制定(dìng)印发了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们(men)即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在一切后果自负是什么意思，不然后果自负是什么意思(zài)征求(qiú)相关单(dān)位意见、组织专家(jiā)专题(tí)研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容(róng)全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可(kě)操(cāo)作性高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立(lì)以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了一些具(jù)体的修改(gǎi)建议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分(fēn)吸收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门(mén)意见(jiàn)的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一(yī)步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)主(zhǔ)要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依(yī)据、适用的(de)企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决(jué)策机(jī)构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价(jià)要素(sù)、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高限价、审计费用(yòng)浮(fú)动(dòng)等事项进行规(guī)定。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册会计(jì)师(shī)轮换、信息披露等重点事(shì)项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事务(wù)所的报价平(píng)均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用(yòng)报价得分(fēn)公式。评价(jià)要素至少(shǎo)应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配(pèi)备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事(shì)务所的时间不超(chāo)过(guò)8年(nián)，确(què)有需要的，可按(àn)规定延(yán)长至不(bù)超过10年，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接(jiē)方式(shì)，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没(méi)有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了(le)不同情形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律(lǜ)规(guī)定，会计师事务(wù)所承接业务(wù)不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事(shì)务所是平等(děng)经营(yíng)主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明(míng)确(què)，设定(dìng)的各项标准适用于中国境(jìng)内依法(fǎ)成立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工(gōn一切后果自负是什么意思，不然后果自负是什么意思g)作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业(yè)采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理(lǐ)的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确(què)要求(qiú)企业(yè)不(bù)得以不合理的条件(jiàn)限制或者排(pái)斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不得为个别(bié)会(huì)计(jì)师事务所量身定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评(píng)分标(biāo)准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议，监督(dū)及评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事(shì)务(wù)所履职情况(kuàng)报(bào)告(gào)和审计委员(yuán)会监督(dū)情况报(bào)告等(děng)。审计(jì)委(wěi)员会(huì)应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存在不(bù)合理变更会计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力(lì)不(bù)足(zú)的会计师事务所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮(lún)换会计师事(shì)务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的(de)重(zhòng)要制度安排，各级财政部(bù)门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精(jīng)心组(zǔ)织(zhī)，周密部(bù)署，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的(de)有效实施。一是(shì)加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度(dù)，从企业和会(huì)计师(shī)事务所两个(gè)层面(miàn)做好培训，做(zuò)好过渡(dù)期(qī)衔(xián)接工作。各(gè)地可结合本(běn)地区实际(jì)情况进(jìn)一步探索选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管(guǎn)，对违反规定的(de)企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各级(jí)财(cái)政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做(zuò)好(hǎo)贯(guàn)彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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