日前，财政部(bù)会计司、国务(wù)院国资(zī)委(wěi)财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过规范(fàn)的流(liú)程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执业质(zhì)量(liàng)高的会计(jì)师事务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明(míng)确具体评(píng)分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程中简单(dān)把低价作为(wèi)选聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于项(xiàng)目(mù)成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全完善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度(dù)不一(yī)，亟(jí)需(xū)形成统(tǒng)一规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换(huàn)年限和(hé)审计成本(běn)、审计风险之间的(de)合理平衡。四是(shì)审计(jì)委(wěi)员(yuán)会责任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关(guān)于进一(yī)步规范财务(wù)审计(jì)秩序(xù) 促(cù)进(jìn)注册(cè)会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求(qiú)推进以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要(yào)求(qiú)，保护会计师(shī)事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推动提升审计(jì)质(zhì)量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调查研究，会同国耐克和aj哪个档次高，耐克和aj的区别鞋标务院国(guó)资委、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函(hán)》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有(yǒu)助于推进(jìn)建(jiàn)立以质量为(wèi)导(dǎo)向的(de)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会计师(shī)行业的公平(píng)竞争，提升审(shěn)计(jì)质量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在(zài)反(fǎn)复研(yán)讨、征求相关部(bù)门意(yì)见的(de)基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一(yī)步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包(bāo)含五方面内容：一(yī)是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定依据、适用(yòng)的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量(liàng)管理水平和审(shěn)计费用的分值权(quán)重(zhòng)、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最(zuì)高限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计(jì)师轮换、信息披露(lù)等重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞(jìng)争，突出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)的分值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的分值权重应(yīng)不高于(yú)15％。要求(qiú)将所有会计师事务所(suǒ)的报(bào)价平均值作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并给出了(le)审计费(fèi)用(yòng)报价得分公式(shì)。评(píng)价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工(gōng)作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国(guó)有控(kòng)股上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会计(jì)师事(shì)务所的时间不超过8年，确(què)有(yǒu)需要(yào)的，可按(àn)规(guī)定延(yán)长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换(huàn)。为做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资(zī)人职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了(le)不同情形下的轮换要(yào)求和(hé)冷却期制度。

　　三是(shì)促(cù)进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计师(shī)法》等法律规定，会(huì)计师(shī)事务所承(chéng)接(jiē)业务不受(shòu)行政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类会计(jì)师事务所(suǒ)是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设定的(de)各项(xiàng)标准适用于中国境(jìng)内依法(fǎ)成立的(de)所(suǒ)有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程(chéng)中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用(yòng)公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价要素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合(hé)理(lǐ)的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明确要(yào)求企(qǐ)业不(bù)得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，不得为个别会计师事(shì)务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会(huì)的(de)职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度(dù)，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评价要(yào)素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用建议，耐克和aj哪个档次高，耐克和aj的区别鞋标监督及(jí)评估会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)审计(jì)工作，定期(qī)向(xiàng)董事(shì)会(huì)提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计(jì)委员会监督情况报告等。审计(jì)委(wěi)员会应当重点(diǎn)关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力不足的会(huì)计(jì)师事(shì)务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各(gè)级财耐克和aj哪个档次高，耐克和aj的区别鞋标政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组(zǔ)织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施(shī)。一(yī)是加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层(céng)面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可(kě)结合本地(dì)区(qū)实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大(dà)监督检查力度，切实做好事中事(shì)后监管(guǎn)，对(duì)违反规定的企(qǐ)业和(hé)会计(jì)师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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