日前，财政部(bù)会(huì)计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就(jiù)《国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者(zhě)提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质量高的(de)会计师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报告(gào)的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所相关(guān)工作(zuò)尚存(cún)在制(zhì)度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的(de)提高。一是(shì)会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部(bù)分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具(jù)体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准。二是(shì)恶(è)性(xìng)竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程(chéng)中简单(dān)把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以(yǐ)远低于项目成本(běn)为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证(zhèng)。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换政刽子手，刽子手念gui还是念kuai读音策(cè)有(yǒu)待健全(quán)完善。各类(lèi)国企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需(xū)形成统一规范的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平(píng)衡。四(sì)是审(shěn)计委(wěi)员会责(zé)任(rèn)有(yǒu)待进一(yī)步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设(shè)。为(wèi)落(luò)实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和利益相关(guān)方的合法(fǎ)权益(yì)，规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动(dòng)提(tí)升审计质量(liàng)，财(cái)政部会同国(guó)务(wù)院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30刽子手，刽子手念gui还是念kuai读音号文印发后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性(xìng)的调(diào)查研(yán)究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向(xiàng)的会(huì)计(jì)师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时(shí)，部分反馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主要(yào)包括制定(dìng)依据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适用的(de)选聘(pìn)事(shì)项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素(sù)、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)和审计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是(shì)会计师(shī)事务所轮(lún)换、项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和注(zhù)册(cè)会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要对四方面(miàn)内容进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分值(zhí)权(quán)重应不(bù)高(gāo)于(yú)15％。要求(qiú)将(jiāng)所有(yǒu)会(huì)计师事务所的报价(jià)平(píng)均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了(le)审(shěn)计费用报价(jià)得(dé)分公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理水平、工作方(fāng)案、人力及其(qí)他(tā)资源配备、信息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化(huà)独(dú)立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公司(sī)）连续聘用(yòng)同一会(huì)计师(shī)事务所的时间不超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延(yán)长至不(bù)超(chāo)过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了衔(xián)接方式，如果国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资人(rén)职责的机构(gòu)统筹安排，两年内(nèi)完成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换(huàn)要求和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计(jì)师事务所是平(píng)等经营(yíng)主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明(míng)刽子手，刽子手念gui还是念kuai读音确，设定的各项标准(zhǔn)适(shì)用(yòng)于中国境内依(yī)法成立的所(suǒ)有会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要求企业在(zài)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所过(guò)程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素和评分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时(shí)间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程(chéng)及相关内部控制制度，提(tí)议(yì)启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评价要素(sù)和具体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所和(hé)审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务(wù)所审计工作，定期向董事会(huì)提交会(huì)计师(shī)事务所履职情况报告和审计(jì)委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不(bù)合理变更会(huì)计(jì)师事务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜任能(néng)力不足的(de)会计师事(shì)务所、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所和主(zhǔ)要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文(wén)的(de)重要制(zhì)度安(ān)排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管理(lǐ)机构应(yīng)当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)有效实(shí)施。一是加大(dà)宣传和(hé)指导(dǎo)力度(dù)，从(cóng)企业(yè)和会计师事务所(suǒ)两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地(dì)可结(jié)合本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范(fàn)选聘。二(èr)是加大监督(dū)检查(chá)力(lì)度，切(qiè)实(shí)做好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企业和会计(jì)师(shī)事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)要加(jiā)强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各(gè)项工作。

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