日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范(fàn)的流程、科(kē)学(xué)的(de)评(píng)价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质量高的(de)会(huì)计师(shī)事务所，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在(zài)制度不完善、流程不(bù)规(guī)范等问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘(pìn)流程亟待规范。部(bù)分企业(yè)选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会(huì)计师(shī)事务所以远低于(yú)项目成本为(wèi)代价承(chéng)接业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞(jìng)争(zhēng)，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执(zhí)行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规(guī)范的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审(shěn)计成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡(héng)。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明(míng)确要求推进以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相关(guān)方的合(hé)法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计(jì)质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研(yán)究(jiū)，会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征(zhēng)求(qiú)意(yì)见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重(zhòng)点(diǎn)突出(chū)、内容全面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为(wèi)导向的会(huì)计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所行为，促(cù)进注册(cè)会计师行业的(de)公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部(bù)分反馈意见提(tí)出了一(yī)些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见的基(jī)础上，对征(zhēng)求意(yì)见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总体说明(míng)，主要包海南岛的面积多大,人口有多少人，海南岛的面积多大,人口有多少括制定依据、适(shì)用(yòng)的企业范围、适(shì)用的选聘事(shì)项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘(pìn)的(de)重点环节、评(píng)价要素(sù)、质(zhì)量管理水平和审计费用的(de)分(fēn)值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高(gāo)限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事(shì)项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册(cè)会计师轮换、信息披(pī)露(lù)等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的(de)报价平(píng)均值作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出(chū)了(le)审(shěn)计费用报价(jià)得(dé)分(fēn)公式。评价要素至少应当包(bāo)括(kuò)审计费(fèi)用(yòng)报价、事务(wù)所资质条件、执业记录(lù)、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平、工(gōng)作(zuò)方案、人(rén)力及(jí)其(qí)他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一(yī)会计师(shī)事务所的时间不(bù)超过(guò)8年，确有(yǒu)需(xū)要的(de)，可按(àn)规定延长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前(qián)执(zhí)行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或(huò)者(zhě)没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的(de)机(jī)构统筹安排(pái)，两年(nián)内(nèi)完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计项目(mù)合伙(huǒ)人和签字(zì)注(zhù)册会计(jì)师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不(bù)同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承(chéng)接(jiē)业务不受行(xíng)政区域、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师(shī)事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业(yè)受法律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设定(dìng)的各项标(biāo)准适用于中国境内(nèi)依法成(chéng)立的(de)所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价(jià)要(yào)素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示(shì)选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求企业(yè)不得(dé)以不(bù)合理的条件限制或(huò)者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务所，不得为个(gè)别(bié)会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和(hé)具体评分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会(huì)计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师(shī)事(shì)务所履(lǚ)职情况报告和审计(jì)委(wěi)员会监督情况报告等。审(shěn)计委(wěi)员会应(yīng)当重点(diǎn)关注的事(shì)项包括(kuò)：企业(yè)可能存(cún)在不(bù)合理变更会计师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师(shī)事务所、审计独立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事(shì)务所和(hé)主要人海南岛的面积多大,人口有多少人，海南岛的面积多大,人口有多少(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度(dù)安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构应(yīng)当高度海南岛的面积多大,人口有多少人，海南岛的面积多大,人口有多少重视(shì)，进一步(bù)增强责任意(yì)识，精心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有(yǒu)效(xiào)实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期衔(xián)接工作。各地可结(jié)合本地区实际情况进一(yī)步探(tàn)索选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大(dà)监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师(shī)事务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各(gè)项工作。

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