日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计部(bù)有关负责(zé)人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎(hū)公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高(gāo)的会(huì)计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等问题(tí)，制约(yuē)审(shěn)计(jì)质(zhì)量的提(tí)高。一(yī)是会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟(jí)待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业(yè)在(zài)招(zhāo)标过程(chéng)中(zhōng)简单把低价作为选聘的(de)首(shǒu)要(yào)条件(jiàn)，个别(bié)会(huì)计(jì)师事务所以(yǐ)远低于项目成(chéng)本为(wèi)代价承(chéng)接业(yè)务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不(bù)足，审(shěn)计质量难以得到(dào)有效保证。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类(lèi)国(guó)企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明(míng)确区别词和形容词的异同举例，区别词和形容词的异同点要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上述要(yào)求(qiú)，保护会(huì)计(jì)师事务(wù)所和利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权益，规范(fàn)国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市(shì)公(gōng区别词和形容词的异同举例，区别词和形容词的异同点)司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促(cù)进公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对性的(de)调查研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会(huì)公(gōng)众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性(xìng)高(gāo)，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计(jì)师行(xíng)业的公平(píng)竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见(jiàn)提出(chū)了(le)一些具体(tǐ)的修(xiū)改建(jiàn)议。我(wǒ)们(men)对(duì)所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完(wán)善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含(hán)五方面内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价要(yào)素、质量管理水平(píng)和(hé)审计费用(yòng)的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等(děng)事项进行(xíng)规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的(de)分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务(wù)所的(de)报价平均值(zhí)作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出了审计费用报价得(dé)分公式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应(yīng)当包(bāo)括审(shěn)计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力(lì)及其他资源配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市(shì)公司(sī)）连(lián)续聘用(yòng)同一会(huì)计师事务(wù)所的时(shí)间不超(chāo)过8年(nián)，确有需(xū)要的，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过(guò)10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如(rú)果国有企业当前执行的(de)轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不(bù)一致、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人(rén)职责的机构(gòu)统筹安(ān)排，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不(bù)同(tóng)情(qíng)形(xíng)下的(de)轮换(huàn)要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接(jiē)业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会(huì)计师(shī)事(shì)务所是(shì)平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评分(fēn)标(biāo)准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结(jié)果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不得以不合理的(de)条件限制或者排斥(chì)潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会计(jì)师事(shì)务所量身定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委(wěi)员(yuán)会(huì)责(zé)任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程及(jí)相关内部控制制度(dù)，提(tí)议(yì)启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费用建(jiàn)议，监督(dū)及评(píng)估会(huì)计师事务(wù)所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董(dǒng)事(shì)会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计(jì)委员会监督情况报告(gào)等(děng)。审计委(wěi)员(yuán)会应当(dāng)重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存(cún)在不合理(lǐ)变更会计师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审(shěn)计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会(huì)计师事(shì)务所和(hé)主(zhǔ)要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的(de)重(zhòng)要制度(dù)安(ān)排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)应当(dāng)高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度(dù)，从企业和(hé)会计(jì)师(shī)事务所两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情况进一步(bù)探索(suǒ)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大(dà)监督(dū)检查(chá)力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)要依法严(yán)肃处(chù)理。三是各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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