日前(qián)，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关(guān)负责人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科(kē)学的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜(shèng)任能(néng)力强、执业(yè)质量高(gāo)的会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计报告的(de)质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所相关(guān)工作(zuò)尚(shàng)存在制(zhì)度(dù)不完善(shàn)、流程不规范等问题(tí)，制约(yuē)审计质量的提高(gāo)。一是会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明(míng)确具体评分(fēn)标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别(bié)企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作事与愿违下一句是什么 事与愿违是什么意思为选聘的(de)首要(yào)条(tiáo)件，个别(bié)会计师(shī)事务所以(yǐ)远低于项目成(chéng)本为代价承(chéng)接(jiē)业务(wù)，引发恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资(zī)源(yuán)投入不(bù)足(zú)，审(shěn)计质(zhì)量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完(wán)善。各(gè)类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮(lún)换(huàn)年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一(yī)步规范财务审(shěn)计(jì)秩序 促进(jìn)注册(cè)会计(jì)师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向的(de)会(huì)计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实(shí)上述(shù)要求，保护会计(jì)师事务(wù)所和利益相关方的合法权益，规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提(tí)升审(shěn)计质量，财政部会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作(zuò)，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同(tóng)国务院国资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全(quán)面(miàn)、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可(kě)操(cāo)作性高，有助于(yú)推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所行为(wèi)，促进注册(cè)会计师行业的(de)公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一(yī)些具体的修改建议(yì)。我们(men)对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了(le)认真梳(shū)理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意见的(de)基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完(wá事与愿违下一句是什么 事与愿违是什么意思n)善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含(hán)五方面内容：一(yī)是总体说明，主要(yào)包括制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等(děng)。二(èr)是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环节(jié)、评(píng)价要素(sù)、质量管理水平和审计费用(yòng)的(de)分值权重、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和(hé)注册会(huì)计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)事与愿违下一句是什么 事与愿违是什么意思定，质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)的(de)分(fēn)值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)的报(bào)价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计(jì)费用(yòng)报(bào)价得分公(gōng)式。评价要(yào)素至少应当包括(kuò)审计(jì)费(fèi)用报价、事务(wù)所资质(zhì)条件、执业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方(fāng)案、人(rén)力及其他(tā)资源配备(bèi)、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计师(shī)事务(wù)所的(de)时间不超过8年(nián)，确(què)有(yǒu)需要的(de)，可(kě)按规定(dìng)延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接方(fāng)式(shì)，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前(qián)执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完(wán)成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师(shī)事(shì)务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计(jì)师事务所(suǒ)是(shì)平(píng)等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标(biāo)准适用于中国境内依法成立(lì)的所有会计师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求企业在(zài)选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标(biāo)准，保证合(hé)理的准备(bèi)应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果。明确(què)要求企业不得以不合(hé)理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计师(shī)事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会(huì)计师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审(shěn)计委(wěi)员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文(wén)件、确(què)定评价要素和具(jù)体评(píng)分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会(huì)计师(shī)事(shì)务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事(shì)会提交(jiāo)会计师事(shì)务所履职情(qíng)况报告和审计委(wěi)员(yuán)会监督情况报告等(děng)。审计委员会(huì)应(yīng)当(dāng)重点关注(zhù)的(de)事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事(shì)务(wù)所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足的会(huì)计师事(shì)务所、审计(jì)独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较大、轮换会计师(shī)事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要(yào)制(zhì)度安(ān)排，各(gè)级(jí)财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当高(gāo)度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大(dà)宣传和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事(shì)务(wù)所两个层(céng)面(miàn)做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地可(kě)结合(hé)本地区(qū)实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后监管，对违反(fǎn)规定的(de)企(qǐ)业和(hé)会计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要(yào)加(jiā)强沟(gōu)通协(xié)调，健全(quán)完善(shàn)工作机(jī)制(zhì)，密切协(xié)作，形成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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