日(rì)前，财政部会(huì)计(jì)司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负责(zé)人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关乎(hū)公(gōng)众利(lì)益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所相关(guān)工作尚存在制(zhì)度(dù)不完善、流程不(bù)规(guī)范等问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的提(tí)高(gāo)。一(yī)是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业(yè)在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师(shī)事务所以远低于项目成本为代(dài)价(jià)承(chéng)接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换政策有待健全(quán)完善。各(gè)类国企做法不(bù)一(yī)，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审(shěn)计(jì)成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机(jī)制建设。为(wèi)落实(shí)上述要求，保护会计(jì)师事(shì)务所和(hé)利益相关方的(de)合法权益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印(yìn)发(fā)后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘办法》的(de)制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关(guān两个字的励志词语精选，两个字的励志词语有内涵,有深度)于征求〈国两个字的励志词语精选，两个字的励志词语有内涵,有深度有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法（征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作(zuò)性(xìng)高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立(lì)以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制，有(yǒu)助(zhù)于规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注(zhù)册(cè)会计师(shī)行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈(kuì)意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含五方(fāng)面(miàn)内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流(liú)程规(guī)范，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计(jì)费用的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮(fú)动等事项进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容(róng)看(kàn)，主要对四(sì)方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的(de)分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师(shī)事务两个字的励志词语精选，两个字的励志词语有内涵,有深度所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作方案(àn)、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担(dān)能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上(shàng)市公(gōng)司）连(lián)续聘用同一会计(jì)师事务所(suǒ)的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规(guī)定延(yán)长至不(bù)超过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮(lún)换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业(yè)当前执行的(de)轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不(bù)一致、或(huò)者没(méi)有规定的，由(yóu)履(lǚ)行(xíng)出资人职责的(de)机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作。对于审(shěn)计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不(bù)同(tóng)情形下的轮换要(yào)求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册(cè)会计(jì)师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计师(shī)事务(wù)所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类(lèi)会计(jì)师事务所是平(píng)等经营主体，依法(fǎ)执业(yè)受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的(de)各(gè)项标准(zhǔn)适(shì)用于中国(guó)境内依法成立的所有会(huì)计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计(jì)师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果(guǒ)。明确(què)要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理的(de)条件限制或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个(gè)别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委员会(huì)的(de)职责(zé)包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事(shì)务所的政策、流(liú)程及(jí)相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确(què)定评价要(yào)素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计师事务(wù)所(suǒ)审计(jì)工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会提交会计师事(shì)务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会应(yīng)当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能(néng)存在不合理变更会计师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不(bù)足(zú)的(de)会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办(bàn)发30号文的(de)重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意(yì)识(shí)，精心组(zǔ)织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业(yè)和(hé)会计师事(shì)务(wù)所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各地(dì)可结合本地区实(shí)际情况(kuàng)进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业(yè)规范选聘。二是(shì)加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事(shì)后监管(guǎn)，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业(yè)和(hé)会(huì)计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级(jí)财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构要加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完善(shàn)工(gōng)作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作(zuò)。

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