日前，财政部(bù)会计司、国(guó)务院国资委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会(huì)计部有关(guān)负责(zé)人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)不甚是什么意思解释，不甚了然是什么意思关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的(de)评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业(yè)质量高(gāo)的(de)会(huì)计师事(shì)务所，有利于保证审计(jì)报告的(de)质量。当前，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所相关工作(zuò)尚存在制度不完(wán)善、流程不规范(fàn)等(děng)问题，制约(yuē)审计(jì)质量的提(tí)高。一是(shì)会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部(bù)分企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍(réng)有发(fā)生(shēng)。个别企业(yè)在招(zhāo)标过(guò)程中简单把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务(wù)所以远低(dī)于项目成本为(wèi)代价承接业(yè)务，引(yǐn)发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三(sān)是会(huì)计师事务(wù)所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度(dù)不(bù)一，亟(jí)需形成统一(yī)规(guī)范的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关(不甚是什么意思解释，不甚了然是什么意思guān)于进一(yī)步(bù)规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办(bàn)发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落(luò)实上(shàng)述要求，保护会计(jì)师事务(wù)所和利(lì)益相关方的合法权(quán)益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审计质(zhì)量，财政部(bù)会同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会(huì)制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性(xìng)的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了(le)《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求(qiú)意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助于推进(jìn)建立以质(zhì)量为导向(xiàng)的(de)会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进(jìn)注(zhù)册会计师行业的公(gōng)平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见提出了(le)一(yī)些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部门意见的(de)基础上，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包括制定(dìng)依(yī)据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等(děng)。二(èr)是选聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘的重点环节(jié)、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和(hé)审计费用的分值权重(zhòng)、具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用(yòng)浮(fú)动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披(pī)露等重点(diǎn)事(shì)项规(guī)范(fàn)。四(sì)是监督检查(chá)。五是(shì)附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要(yào)对四(sì)方面内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是(shì)遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分(fēn)值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的(de)分值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事(shì)务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价(jià)得分公式。评价要(yào)素至(zhì)少应当包括审计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信(xìn)息(xī)安全管理(lǐ)、风(fēng)险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一(yī)会计师(shī)事务所的时(shí)间不超过8年，确(què)有需要(yào)的，可(kě)按规定延长至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当(dāng)前(qián)执(zhí)行的轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔(xián)接(jiē)工作。对于审计项目合伙人(rén)和(hé)签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定了不(bù)同情形下(xià)的轮换要求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业务(wù)不受行(xíng)政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开(kāi)、规则明确，设(shè)定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国境(jìng)内(nèi)依法成立的所有会(huì)计(jì)师(shī)事务所，一视同仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应(yīng)当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的(de)准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘(pìn)结(jié)果。明确要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不(bù)合理的条件限制或者(zhě)排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计(jì)师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事(shì)务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会(huì)计师事务所审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事(shì)务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监督情况报(bào)告等。审计委员会应当重点关(guān)注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师事务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会(huì)计师事务所(suǒ)和主要(yào)不甚是什么意思解释，不甚了然是什么意思人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发30号文的重要(yào)制度(dù)安排，各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一步增强(qiáng)责(zé)任意识，精(jīng)心组织，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指导力(lì)度(dù)，从企(qǐ)业和会计师事务所两个(gè)层面(miàn)做好培训，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工作(zuò)。各(gè)地可(kě)结合本地区实(shí)际(jì)情况(kuàng)进(jìn)一步(bù)探(tàn)索(suǒ)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大(dà)监(jiān)督检查力度(dù)，切实(shí)做好事中事(shì)后监管，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处(chù)理。三是各(gè)级财政部(bù)门、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的(de)各(gè)项工(gōng)作。

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