日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市公司佛系心态是什么意思选聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提(tí)问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规范的流程(chéng)、科学(xué)的评价(佛系心态是什么意思height: 24px;'>佛系心态是什么意思jià)，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计(jì)师(shī)事务(wù)所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所相关工作尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流程不(bù)规范等(děng)问题，制约(yuē)审计质量(liàng)的(de)提高(gāo)。一是会(huì)计师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计师(shī)事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把低价(jià)作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)以远低于项目(mù)成本(běn)为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导(dǎo)致审(shěn)计资源(yuán)投入不(bù)足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完(wán)善。各(gè)类(lèi)国企做(zuò)法不一(yī)，执(zhí)行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形成统(tǒng)一(yī)规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之(zhī)间的合理平(píng)衡。四是审计委员会(huì)责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关(guān)方(fāng)的合法(fǎ)权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调(diào)查研究，会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会起(qǐ)草了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出(chū)、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的会(huì)计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规(guī)范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业(yè)的公平(píng)竞争，提升审(shěn)计质量(liàng)。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意(yì)见(jiàn)的基(jī)础上，对(duì)征求(qiú)意(yì)见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含(hán)五(wǔ)方(fāng)面内(nèi)容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理水平和审(shěn)计费用的(de)分(fēn)值权重、具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)、最(zuì)高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项(xiàng)规(guī)范。四是监(jiān)督检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的(de)分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计(jì)师事(shì)务(wù)所的报价平均(jūn)值作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费用报(bào)价(jià)得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计(jì)费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工(gōng)作方(fāng)案、人(rén)力及(jí)其他(tā)资源配备、信息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规定，强化独(dú)立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘用同一(yī)会(huì)计师事务所(suǒ)的(de)时间(jiān)不超(chāo)过8年，确(què)有需(xū)要(yào)的，可(kě)按规定延长至(zhì)不(bù)超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资(zī)人职责的(de)机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目(mù)合伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不(bù)同情形(xíng)下的(de)轮换要求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计师(shī)法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计(jì)师事务(wù)所承接业务不(bù)受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适用(yòng)于中国境内依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师(shī)事务所过程(chéng)中，应(yīng)当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评(píng)分标准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计(jì)师(shī)事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确(què)，审计委员(yuán)会的职责(zé)包括(kuò)：制定选聘会(huì)计师事务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内部控(kòng)制制(zhì)度，提议启动选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘(pìn)任会(huì)计师事务(wù)所和(hé)审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提(tí)交会计师事(shì)务所履职情况报告和审计(jì)委员(yuán)会监督情况报告等(děng)。审计(jì)委员会应当重(zhòng)点关注(zhù)的(de)事项包括：企业(yè)可(kě)能存在不合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计(jì)师事(shì)务所和主要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的(de)重要(yào)制度安(ān)排，各(gè)级(jí)财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进(jìn)一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是(shì)加大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计(jì)师(shī)事务(wù)所两个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会(huì)计师事务(wù)所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督(dū)检查力(lì)度，切实(shí)做好事中事(shì)后监管，对违反规定的(de)企(qǐ)业和会计师事务(wù)所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构(gòu)要加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机制(zhì)，密(mì)切协(xié)作，形成(chéng)合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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