日前(qián)，财政部会计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关(guān)负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的(de)流(liú)程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业(yè)胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利于保(bǎo)证审计报(bào)告(gào)的质量。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事务(wù)所相关工(gōng)作尚存在(zài)制度不(bù)完善(shàn)、流程不规范等(děng)问题(tí)，制约审计质量的提(tí)高。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部分企(qǐ)业(yè)选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个(gè)别企业在招标(biāo)过程中(zhōng)简单(dān)把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别(bié)会计师(shī)事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代(dài)价承接业务(wù)，引发恶(è)性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的(de)轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之(zhī)间的合理平衡。四是(shì)审(shěn)计委员(yuán)会责(zé)任有(yǒu)待进(jìn)一(yī)步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进一(yī)步规范财(cái)务(wù)审计秩序(xù) 促进注册会计师行业(yè)健康发展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明(míng)确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制建(妥否的意思是什么，妥否的用法jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关方的(de)合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发(fā)布经历了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在(zài)征求相关(guān)单位意见、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨基础上(shàng)，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推(tuī)进建立(lì)以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出了一些(xiē)具体(tǐ)的(de)修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意(yì)见(jiàn)进(jìn)行了认真梳(shū)理，并(bìng)充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意(yì)见的基(jī)础上，对征求意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依据(jù)、适用的企业(yè)范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价(jià)要(yào)素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮(fú)动(dòng)等事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册(cè)会计师(shī)轮(lún)换、信(xìn)息披露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对(duì)四方面内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞(jìng)争，突(tū)出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费(fèi)用报(bào)价得(dé)分(fēn)公式(shì)。评(píng)价要素至少应当包括审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含国(guó)有控股上(shàng)市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间(jiān)不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延(yán)长至(zhì)不超过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职责的机(jī)构(gòu)统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项(xiàng)目(mù)合伙人和签字注册(cè)会计师(shī)，《选聘办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形下(xià)的(de)轮换(huàn)要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区(qū)域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则(zé)明确(què)，设定的各项(xiàng)标准适(shì)用于中国境(jìng)内依(yī)法(fǎ)成立的(de)所有会计师(shī)事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所过程中，应(yīng)当(dāng)保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开(kāi)选聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要(yào)求(qiú)企业(yè)不得以不(bù)合理(lǐ)的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务(wù)所，不得(dé)为个别(bié)会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委(wěi)员(yuán)会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计(jì)师(shī)事务所的(de)政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要(yào)素(sù)和具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)、监(jiān)督(dū)选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任会(huì)计(jì)师事务所和(hé)审(shěn妥否的意思是什么，妥否的用法)计费用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报(bào)告和(hé)审计(jì)委(wěi)员会(huì)监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审计(jì)委员会(huì)应当重点关(guān)注的事(shì)项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)和主(zhǔ)要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办发30号文(wén)的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各(gè)级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和(hé)指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会计(jì)师事务(wù)所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结(jié)合本(běn)地区实际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定(dìng)的企业和会计师事务(wù)所要依(yī)法严肃处理。三是各(gè)级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全(quán)完善工作机制，密(mì)切协(xié)作，形成(chéng)合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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