日前(qián)，财政部会计(jì)司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公众利益。企(qǐ)业(yè)通过规范的(de)流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利(lì)于保证审计报告的(de)质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流(liú)程(chéng)不规范(fàn)等问(wèn)题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待(dài)规范(fàn)。部(bù)分企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业(yè)在招标过程中简(jiǎn)单(dān)把低价作为选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计资源(yuán)投入不(bù)足，审计质量(liàng)难以得到(dào)有效保证。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换政(zhèng)策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮(lún)换(huàn)年限和(hé)审计成(chéng)本(běn)、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有(yǒu)待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩(zhì)序 促进注册会计(jì)师行业健康发(fā)展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要(yào)求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和利(lì)益(yì)相(xiāng)关方(fāng)的合法权益(yì)，规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推动提(tí)升审计质量，财(cái)政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了(le)针对性的调查研究(jiū)，会(huì)同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财有白头发染什么颜色好，有白头发染什么颜色好看政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求(qiú)意见，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内(nèi)容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推(tuī)进建立以(yǐ)有白头发染什么颜色好，有白头发染什么颜色好看质量为导向(xiàng)的(de)会计师(shī)事务(wù)所选聘(pìn)机(jī)制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意见(jiàn)提(tí)出了一些具体的修改(gǎi)建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相有白头发染什么颜色好，有白头发染什么颜色好看关部门意见的基(jī)础上(shàng)，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要(yào)包括制定(dìng)依据(jù)、适用的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)的(de)重点环(huán)节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人(rén)和注册会计师轮换、信息(xī)披露(lù)等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计师(shī)事(shì)务(wù)所的(de)报价平均值作为选聘基(jī)准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公(gōng)式(shì)。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公(gōng)司）连续(xù)聘用(yòng)同一(yī)会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规(guī)定延(yán)长(zhǎng)至(zhì)不超过10年(nián)，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的(de)，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔(xián)接(jiē)工作。对(duì)于审(shěn)计项目(mù)合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷(lěng)却(què)期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会(huì)计(jì)师事(shì)务所承接业务不(bù)受行(xíng)政区域、行业限(xiàn)制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业受法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明(míng)确，设定(dìng)的各(gè)项标准(zhǔn)适(shì)用(yòng)于(yú)中(zhōng)国(guó)境内依法成立的所有会(huì)计师事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确要(yào)求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用(yòng)公(gōng)开选聘(pìn)方式的(de)，应(yīng)当公开选聘信息(xī)、评价(jià)要(yào)素和(hé)评分(fēn)标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合理的条(tiáo)件限制(zhì)或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师(shī)事务所，不得(dé)为(wèi)个(gè)别会计(jì)师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相关内部(bù)控制(zhì)制度(dù)，提议(yì)启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评(píng)价要素(sù)和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评(píng)估会计师事务(wù)所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务(wù)所履职情(qíng)况报告和审计委员(yuán)会监(jiān)督情(qíng)况报(bào)告等。审计(jì)委员会应(yīng)当重点关注的(de)事(shì)项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更(gèng)会计师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计(jì)独立(lì)性(xìng)存(cún)疑、审(shěn)计(jì)费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会(huì)计师事务(wù)所和主要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各(gè)级(jí)财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密(mì)部署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业(yè)和会计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期(qī)衔(xián)接(jiē)工作。各地可结(jié)合本(běn)地区实际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规定(dìng)的企业(yè)和(hé)会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督(dū)管理机构要(yào)加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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