日前，财政部(bù)会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利(lì)益(yì)。企(qǐ)业(yè)通过(guò)规(guī)范的(de)流(liú)程、科学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质量高的会计师事(shì)务(wù)所，有利于保证审计报告的(de)质(zhì)量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所相关(guān)工作尚存在制(zhì)度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟(jí)待规(guī)范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时，未明确(què)具体评(píng)分标准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中简单把低(dī)价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会计师(shī)事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于(yú)项目成(chéng)本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换政策(cè)有待健(jiàn)全完善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形成统一(yī)规(guī)范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和(hé)审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一(yī)步(bù)规(guī)范财务审计秩序(xù) 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号(hào)文(wén)）明确要求推(tuī)进以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保护会计师(shī)事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财政部会(huì)同国(guó)务院国(guó)资委、证监(jiān)会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经历(lì)了哪(nǎ)些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文(wén)印发后，我们(men)即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了针对性的(de)调查(chá)研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意(yì)见、组(zǔ)织(zhī)专家(jiā)专题研讨基础上，形成(chéng)了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财政部(bù)办公(gōng)厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导向的(de)会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制(zhì)，有助于(yú)规范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进注(zhù)册会计师行(xíng)业(yè)的(de)公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些(xiē)具体的修(xiū)改建议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部(bù)门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的(de)重点(diǎn)环(huán)节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事(shì)项进行规(guī)定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对(duì)四方面内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录(lù)、质(zhì)量管理水平、工(gōng)作方案、人(rén)力及(jí)其(qí)他资(zī)源(yuán)配备(bèi)、信息(xī)安(ān)全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国(guó)有企业（含国(guó)有(yǒu)控股上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一(yī)会计(jì)师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的(de)，可(kě)按规定延长至不(bù)超过10年(nián)，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国(guó)有企业(yè)当前执(zhí)行的轮换规(guī)定(dìng)与《选聘(pìn)办法宝鸡市属于哪个省份城市啊，宝鸡市属于哪个省份哪个市》存在不(bù)一致、或者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资(zī)人职责的(de)机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对(duì)于审计项目(mù)合(hé)伙人(rén)和(hé)签(qiān)字注(zhù)册会计(jì)师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接(jiē)业(yè)务不受行政区(qū)域(yù)、行业(yè)限制，各类(lèi)会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业(yè)受法律保护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标准(zhǔn)适用于(yú)中国境内依法(fǎ)成(chéng)立(lì)的所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师(shī)事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业(yè)在选聘会(huì)计师事务所过(guò)程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标(biāo)准，保证合(hé)理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的(de)条(tiáo)件限制或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议(yì)启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事务所(suǒ)审(shěn)计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会(huì)提交(jiāo)会计(jì)师(shī)事务所履职情(qíng)况(kuàng)报告和审计委员(yuán)会监督情况报(bào)告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事(shì)项包括：企业可能(néng)存在不合理变更会计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构应当高(gāo)度(dù)重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确(què)保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大(dà)宣传(chuán)和指导力度(dù)，从企(qǐ)业(yè)和会计师事务所两个宝鸡市属于哪个省份城市啊，宝鸡市属于哪个省份哪个市(gè)层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好事中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机(jī)构要加(jiā)强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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