日前，财政部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)财(cái)管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关(guān)乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会(huì)计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告的(de)质(zhì)量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制约审(shěn)计质量的提高。一(yī)是(shì)会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计师事(shì)务所以(yǐ)远低于项目成本为(wèi)代(dài)价承接(jiē)业务，引发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计(jì)资源投入不足(zú)，审计质量难(nán)以得到有效保证。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形(xíng)成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和(hé)审计(jì)成本、审计风(fēng)险之间(jiān)的(de)合理(lǐ)平(píng)衡。四是审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会责任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于进(jìn)一步(bù)规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确(què)要求推进以(yǐ)质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实上述(shù)要求，保护会(huì)计师(shī)事务所和(hé)感应电流公式3个公式推导，感应电流公式3个公式图解利益相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监(jiān)会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。 感应电流公式3个公式推导，感应电流公式3个公式图解>

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了《财(cái)政部办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作性高，有助(zhù)于(yú)推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进注册会计(jì)师行业的公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一(yī)些具(jù)体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含(hán)五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘(pìn)重点流(liú)程规范(fàn)，对选聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方(fāng)式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮(fú)动(dòng)等事(shì)项进(jìn)行规定。三(sān)是(shì)会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会计师轮换、信息披露等(děng)重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分值权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计(jì)师事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了(le)审(shěn)计(jì)费用报价得分公式(shì)。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方(fāng)案(àn)、人力及(jí)其他资源(yuán)配备(bèi)、信息安全管(guǎn)理、风险承担能(néng)力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国(guó)有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市(shì)公司）连续聘(pìn)用同一会计(jì)师事务所的(de)时(shí)间(jiān)不超过(guò)8年，确(què)有(yǒu)需要的，可(kě)按(àn)规定延(yán)长至不超过(guò)10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行(xíng)出资(zī)人职(zhí)责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了(le)不(bù)同情形下(xià)的轮换(huàn)要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根据《注册(cè)会计(jì)师法》等法律规(guī)定，会计(jì)师事(shì)务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事(shì)务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国(guó)境内依法成立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平(píng)、公(gōng)正(zhèng)进(jìn)行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要求企业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限制(zhì)或(huò)者排(pái)斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师(shī)事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计(jì)费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定(dìng)期向(xiàng)董事(shì)会(huì)提(tí)交会(huì)计师(shī)事(shì)务所履(lǚ)职(zhí)情况报告和(hé)审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计(jì)委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可(kě)能存在不(bù)合理变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的(de)重要(yào)制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视(shì)，进一步(bù)增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度(dù)，从企(qǐ)业(yè)和(hé)会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)两个(gè)层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计(jì)师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘。二是(shì)加大监(jiān)督检查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事(shì)后监管，对(duì)违反规(guī)定(dìng)的企业和会计师(shī)事务所要(yào)依法严肃处理。三是(shì)各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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