日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称(chēng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过(guò)规范(fàn)的(de)流程、科(kē)学(xué)的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计(jì)报告的(de)质(zhì)量。当前，国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所相关工(gōng)作(zuò)尚(shàng)存在制度(dù)不(bù)完善、流程不规范等问(wèn)题(tí)，制约审计(jì)质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确(què)具体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把低(dī)价作为选聘(pìn)的(de)首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以(yǐ)远低(dī)于项目成本为(wèi)代(dài)价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到(dào)有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类(lèi)国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换(huàn)年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审(shěn)计委(wěi)员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于(yú)进一步(bù)规范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师(shī)事务所和利(lì)益相(xiāng)关方(fāng)的合(hé)法权益，规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会制(zhì)定(dìng)印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文印发(fā)后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对性的(de)调查(chá)研(yán)究，会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了(le)《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全(quán)面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于推进(jìn)建立(lì)以质量为(wèi)导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会(huì)计师行(xíng)业(yè)的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体(tǐ)的(de)修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门(mén)意(yì)见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了(le)进一步修聚酯纤维对人体有害吗 聚酯纤维是塑料吗改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价要(yào)素(sù)、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计费用的分(fēn)值权重、具(jù)体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准、最高(gāo)限价(jià)、审计费用浮动等事(shì)项进行(xíng)规定。三是聚酯纤维对人体有害吗 聚酯纤维是塑料吗会计师事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等(děng)重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突(tū)出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权(quán)重应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计(jì)师事务所的(de)报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出(chū)了审计费(fèi)用报价得分公式(shì)。评价(jià)要素(sù)至少应当包(bāo)括(kuò)审计费用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定，强化(huà)独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连(lián)续(xù)聘(pìn)用同一会计师(shī)事务所的时间不(bù)超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人职责的(de)机构统筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔接(jiē)工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册会(huì)计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规(guī)定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类(lèi)会计师事(shì)务所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境(jìng)内依(yī)法(fǎ)成立的(de)所有会计(jì)师(shī)事(shì)务所，一视同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业在(zài)选聘会计师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压(yā)实审计委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的(de)政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务(wù)所和审计费用建(jiàn)议，监督及(jí)评估(gū)会计师(shī)事务所审计工作(zuò)，定(dìng)期向(xiàng)董事会(huì)提(tí)交会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)履职情况报告和审(shěn)计委(wěi)员会监督(dū)情况报告(gào)等(děng)。审计委员会(huì)应当重点关(guān)注(zhù)的事项包(bāo)括：企业可能(néng)存(cún)在不合理(lǐ)变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计(jì)独立性存疑(yí)、审计费用变动较(jiào)大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实(shí)国(guó)办发(fā)30号文的重要制(zhì)度安(ān)排，各级(jí)财政部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密(mì)部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效(xiào)实(shí)施。一(yī)是(shì)加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会(huì)计师事务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合(hé)本地区实际情况进一步(bù)探索选聘会计师事务(wù)所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企业规(guī)范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企业(yè)和会计(jì)师事务(wù)所要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要(yào)加强(qiáng)沟(gōu)通(tōng)协调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机制，密(mì)切协(xié)作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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