日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科(kē)学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力(lì)强、执(zhí)业质量高的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所相(xiāng)关(guān)工(gōng)作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计(jì)质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟(jí)待规范。部分企业选聘会(huì)计师(shī)事务所时(shí)，未(wèi)明(míng)确(què)具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个(gè)别企业(yè)在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入(rù)不足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计成本、审计(jì)风险之(zhī)间的合理平衡。四(sì)是审计(jì)委员(yuán)会责任有待(dài)进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于(yú)进一步规范(fàn)财务(wù)外国人那方面确实很厉害吗，嫁给外国人会不会撑坏审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意(yì)见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国(guó)办发(fā)30号文）明(míng)确要(yào)求推进以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关(guān)方的合法权益(yì)，规(guī)范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质量，财政部(bù)会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会(huì)制(zhì)定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调查研(yán)究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征求意见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以质量(liàng)为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞(jìng)争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有(yǒu)反馈(kuì)意见进(jìn)行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含(hán)五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的(de)企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程(chéng)规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式(shì)、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素(sù)、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价(jià)、审计(jì)费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师(shī)轮(lún)换(huàn)、信息披(pī)露等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四是(shì)监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)应不低(dī)于(yú)40％，审计费用报(bào)价的分(fēn)值权重(zhòng)应不(bù)高于(yú)15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报(bào)价(jià)平(píng)均值作为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出(chū)了审(shěn)计(jì)费用报价得分公(gōng)式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包(bāo)括(kuò)审(shěn)计费(fèi)用报价、事务所资(zī)质条(tiáo)件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力及(jí)其他资源配(pèi)备、信息安全(quán)管理、风(fēng)险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)外国人那方面确实很厉害吗，嫁给外国人会不会撑坏企业(yè)（含国有(yǒu)控(kòng)股(gǔ)上市(shì)公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会(huì)计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确(què)有需要的，可按规(guī)定(dìng)延长至不超(chāo)过(guò)10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企业当前(qián)执(zhí)行的轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规(guī)定(dìng)的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了(le)不同情形下的轮换(huàn)要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开(kāi)、规则明(míng)确，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国境内依(yī)法成立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价(jià)要(yào)素和(hé)评分标准，保证合理的(de)准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企(qǐ)业不(bù)得以不合理(lǐ)的(de)条件(jiàn)限制或(huò)者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)，不得为个别会计师(shī)事务(wù)所量身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责(zé)任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的(de)政策(cè)、流(liú)程及相关内部控制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和(hé)具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会(huì)计师(shī)事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评(píng)估会计(jì)师事(shì)务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会(huì)计师事(shì)务所履职情况报(bào)告和审计委(wěi)员会监督(dū)情况报(bào)告等。审计(jì)委员会应当(dāng)重点关(guān)注的事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存在(zài)不合(hé)理(lǐ)变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的(de)会(huì)计(jì)师事(shì)务所、审计独立性(xìng)存(cún)疑(yí)、审计费用变(biàn)动较大、轮(lún)换会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度(dù)重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业(yè)和会计(jì)师事务所(suǒ)两个层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各地(dì)可结合(hé)本地(dì)区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计(jì)师事(shì)务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监(jiān)督检查力度，切实做好外国人那方面确实很厉害吗，嫁给外国人会不会撑坏事(shì)中事(shì)后(hòu)监管，对违反规(guī)定(dìng)的企业(yè)和会计(jì)师事务所(suǒ)要依法严肃处(chù)理。三是各级(jí)财(cái)政部(bù)门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构要(yào)加强(qiáng)沟(gōu)通协(xié)调，健全完(wán)善工作(zuò)机制(zhì)，密(mì)切协作(zuò)，形成合(hé)力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的(de)各(gè)项工作(zuò)。

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