日前，财(cái)政部会计司、国务(wù)院国资(zī)委财管运行局、证监会(huì)会(huì)计部有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关(guān)问题(tí)，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事务所，有利(lì)于保证(zhèng)审计(jì)报告(gào)的质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所相关(guān)工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等(děng)问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个(gè)别企业在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把低价作为(wè整天吵架的婚姻还能继续下去吗，夫妻超过三条迟早离婚i)选聘的(de)首要条(tiáo)件(jiàn)，个别(bié)会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审(shěn)计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到(dào)有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之(zhī)间的合理平(píng)衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规范财务(wù)审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落实上(shàng)述(shù)要求，保护会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和利益相关方(fāng)的合法权(quán)益，规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财(cái)政(zhèng)部(bù)会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了(le)针(zhēn)对性(xìng)的调(diào)查研(yán)究，会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求相关(guān)单位(wèi)意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出(chū)、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有助于推进(jìn)建立以质(zhì)量为(wèi)导向的(de)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)行为(wèi)，促进(jìn)注册会计(jì)师行(xíng)业的(de)公(gōng)平竞(jìng)争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出(chū)了一些(xiē)具体的(de)修(xiū)改建议。我们(men)对所有反馈意(yì)见(jiàn)进行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对(duì)征(zhēng)求意见稿作了进一(yī)步(bù)修(xiū)改完(wán)善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内(nèi)容(róng)整天吵架的婚姻还能继续下去吗，夫妻超过三条迟早离婚是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适(shì)用(yòng)的(de)企业范(fàn)围、适用的(de)选聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节(jié)、评(píng)价要素、质量管理水平和(hé)审计费用(yòng)的分值权(quán)重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册(cè)会计师轮换、信息披(pī)露(lù)等重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四方面(miàn)内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶(è)性(xìng)竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平(píng)的(de)分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务(wù)所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得(dé)分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人(rén)力(lì)及其他资源配备(bèi)、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规(整天吵架的婚姻还能继续下去吗，夫妻超过三条迟早离婚guī)定，国有企业(yè)（含国有控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘用(yòng)同一会计(jì)师事务所的时(shí)间(jiān)不超过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延长至不超(chāo)过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人(rén)职(zhí)责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作(zuò)。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计(jì)师事务所承接业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类(lèi)会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国(guó)境内依法成立的(de)所(suǒ)有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确(què)要求企(qǐ)业在(zài)选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时(shí)间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或(huò)者排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所，不得为个别会计师(shī)事务所(suǒ)量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是(shì)压实(shí)审(shěn)计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事(shì)务所(suǒ)的政策、流程及相关(guān)内部(bù)控制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会(huì)计(jì)师事务所和(hé)审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提(tí)交会计(jì)师事务所履职情况报告(gào)和审计委员会监督情况报告(gào)等。审计(jì)委员会应当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存(cún)在不合(hé)理变更会计(jì)师(shī)事(shì)务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独(dú)立(lì)性存(cún)疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何(hé)做(zuò)好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密(mì)部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实(shí)施(shī)。一是加(jiā)大宣(xuān)传和(hé)指导力(lì)度(dù)，从企(qǐ)业和(hé)会计师事务所两(liǎng)个层(céng)面做好培(péi)训(xùn)，做好过(guò)渡(dù)期(qī)衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。各地可(kě)结合本(běn)地区实际情况进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检查力(lì)度(dù)，切实做(zuò)好事中事(shì)后监管(guǎn)，对(duì)违(wéi)反规(guī)定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严(yán)肃处(chù)理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工(gōng)作机(jī)制，密切(qiè)协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工作。

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