日前，财政(zhèng)部会计(jì)司、国务院国资委财管运(yùn)行局(jú)、证(zhèng)监会会(huì)计部有关(guān)负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学(xué)的评价(jià)，选聘专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会(huì)计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制度不完善、流(liú)程(chéng)不规范等问题，制约(yuē)审计质量的提(tí)高。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会(huì)计(jì)师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业在招(zhāo)标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的(de)首要条件，个(gè)别会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成本(běn)为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计(jì)厦门面积多少万平方公里，厦门岛内多大面积资源投入不足，审计(jì)质(zhì)量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)政策(cè)有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需形成统一(yī)规(guī)范的轮换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年(nián)限和(hé)审(shěn)计(jì)成本、审计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范(fàn)财务(wù)审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师行业健康发(fā)展的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事(shì)务所选聘机制建设。为落(luò)实上述(shù)要求，保护会计师(shī)事务所和利益相关(guān)方的合法权(quán)益，规范国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会制(zhì)定(dìng)印发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草(cǎo)发(fā)布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们即启动了(le)《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专(zhuān)家(jiā)专题(tí)研讨(tǎo)基(jī)础上(shàng)，形(xíng)成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发(fā)了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于推(tuī)进建立以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计(jì)师行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出(chū)了(le)一些具(jù)体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳(shū)理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见的(de)基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的(de)重(zhòng)点环(huán)节(jié)、评价要素(sù)、质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事(shì)项(xiàng)规(guī)范。四(sì)是监督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面(miàn)内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是(shì)遏(è)制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的(de)分(fēn)值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会(huì)计师事务所的(de)报价(jià)平均值(zhí)作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价(jià)，并(bìng)给出了审计费(fèi)用报价得分(fēn)公式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当(dāng)包括审(shěn)计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承(chéng)担能(néng)力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不(bù)超(chāo)过8年，确(què)有需要的，可按规定延(yán)长至不超过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人(rén)职(zhí)责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计师法(fǎ)》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师(shī)事务所(suǒ)承(chéng)接业务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各类会计师(shī)事务所(suǒ)是(shì)平等(děng)经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内依(yī)法成立(lì)的(de)所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得(dé)以不(bù)合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务(wù)所，不得为个别会(huì)计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的(de)职责(zé)包(bāo)括(kuò)：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所的政(zhèng)策、流程及相关内部(bù)控(kòng)制制度，提(tí)议(yì)启动(dòng)选聘工作、审议厦门面积多少万平方公里，厦门岛内多大面积选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要素和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选聘过(guò)程、提(tí)出(chū)拟聘任会(huì)计师事务所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监督(dū)及评估会(huì)计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师(shī)事务所(suǒ)履职情况报告(gào)和(hé)审计委员会(huì)监督(dū)情况报(bào)告等(děng)。审计委员(yuán)会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可能存在(zài)不合(hé)理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重(zhòng)要(yào)制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度(dù)重视(shì)，进一步(bù)增(zēng)强责任意识(shí)，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实(shí)施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会(huì)计师事务所(suǒ)两个层(céng)面做好培训，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步探(tàn)索选聘(pìn)会(huì)计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事(shì)后监(jiān)管，对违反规定(dìng)的企业和会计(jì)师事(shì)务所要(yào)依法严肃处(chù)理。三是各级财(cái)政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构(gòu)要加强沟通(tōng)协调，健全完善工(gōng)作机制，密切(qiè)协(xié)作，形成合力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工作。

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