日(rì)前(qián)，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关(guān)负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利(lì)益。企业通(tōng)过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执业(yè)质量(liàng)高的(de)会计师事务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所相关工作尚存在制(zhì)度不(bù)完善(shàn)、流程(chéng)不规范(fàn)等(děng)问题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提高(gāo)。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业(yè)在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的(de)首(shǒu)要条件，个别会计(jì)师(shī)事务所以远低于(yú)项目成本为代(dài)价承接业务，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到有(yǒu)效保证。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换政(zhèng)策(cè)有待健全完(wán)善。各(gè)类国企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和(hé)审计(jì)成本(běn)、审计(jì)风险之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委员会(huì)责任有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一步规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文(wén)）明确(què)要求推进以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所(suǒ)和(hé)利益相关方的合(hé)法权益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所行为(wèi)，促(cù)进公平(píng)竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文(wén)印发(fā)后四大灵猴的兵器叫什么名字，我(wǒ)们(men)即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求意(yì)见，共收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面(miàn)、指导性强、可(kě)操作(zuò)性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册(cè)会(huì)计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意(yì)见提出了一些具(jù)体的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门(mén)意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进(jìn)一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法四大灵猴的兵器叫什么名字》主(zhǔ)要包含(hán)五方(fāng)面(miàn)内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流(liú)程(chéng)规范，对(duì)选聘决(jué)策(cè)机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值权重四大灵猴的兵器叫什么名字、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点事(shì)项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要对四方(fāng)面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报(bào)价(jià)的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会(huì)计师(shī)事务所的报价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘(pìn)基准(zhǔn)价，并(bìng)给(gěi)出了(le)审(shěn)计(jì)费用(yòng)报(bào)价得分公式。评(píng)价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事(shì)务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力(lì)水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用(yòng)同一会计师事务所的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可按规(guī)定延长至(zhì)不超过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了(le)衔(xián)接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职责(zé)的机构统筹安排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争(zhēng)。根(gēn)据《注(zhù)册(cè)会计(jì)师法》等(děng)法律规(guī)定(dìng)，会计师事(shì)务所承接(jiē)业务不受(shòu)行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师事务所是平等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执(zhí)业(yè)受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准(zhǔn)适(shì)用于中国境内依法成立的所有会计师事(shì)务所，一视同(tóng)仁(rén)。明确(què)要求企业(yè)在选聘会计师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应(yīng)当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘(pìn)信息、评(píng)价要素和评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企(qǐ)业不得(dé)以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委(wěi)员会(huì)的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提(tí)议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会(huì)计师事务(wù)所和审计费用建(jiàn)议(yì)，监督及评估会计师事(shì)务所审(shěn)计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提交会计师(shī)事务所履职情况报告(gào)和审计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应(yīng)当重点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业(yè)可能存(cún)在(zài)不合(hé)理变更会计师(shī)事务(wù)所的(de)情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力(lì)不足的会计(jì)师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师(shī)事务所和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文(wén)的重要制(zhì)度(dù)安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构应当高度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业和会计师事(shì)务所两个(gè)层面做好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工作(zuò)。各地(dì)可结合(hé)本地区实际(jì)情况进(jìn)一步探索选聘会计师(shī)事务(wù)所具体指引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查力(lì)度，切(qiè)实做好事(shì)中事后(hòu)监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事(shì)务所要(yào)依法严(yán)肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协(xié)调，健全完善(shàn)工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各(gè)项工作。

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