日前(qián)，财政部(bù)会计司(sī)、国务(wù)院国资委财(cái)管运(yùn)行(xíng)局(jú)、证监会会(huì)计部有关负(fù)责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公(gōng)众利(lì)益。企业通过(guò)规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业(yè)胜任能(néng)力强、执业质量高的会计(jì)师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计(jì)师事务(wù)所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍(réng)有发生(shēng)。个(gè)别企业在招标过程中(zhōng)简单把低(dī)价作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个别会计师(shī)事务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本为(wèi)代(dài)价承(chéng)接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导致审计(jì)资(zī)源投入不足(zú)，审(shěn)计质量难(nán)以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是会(huì)计师事务所轮(lún)换政策有待健全完(wán)善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换(huàn)年限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办(bàn)公厅关(guān)于(yú)进一(yī)步规(guī)范财务审计(jì)秩序(xù) 促进(jìn)注册(cè)会计师行业健康(kāng)发展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号(hào)文(wén)）明确(què)要求推进(jìn)以质量为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设(shè)。为落(luò)实上述(shù)要求，保护会计师(shī)事务所和利益相关方的(de)合法权益(yì)，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财(cái)政部(bù)会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经(jīng)历(lì)了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发(fā)30号(hào)文印发室外残疾人坡道坡度规范要求，室外残疾人坡道一般不超过后，我们(men)即启动了《选聘(pìn)办(b室外残疾人坡道坡度规范要求，室外残疾人坡道一般不超过àn)法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查(chá)研(yán)究，会(huì)同(tóng)国务(wù)院国(guó)资委(wěi)、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求(qiú)意(yì)见，共(gòng)收到(dào)书面(miàn)反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于(yú)推进建立(lì)以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事(shì)务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师行业的公(gōng)平(píng)竞争，提升审(shěn)计(jì)质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见提出了一(yī)些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进行了(le)认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相关部门意见(jiàn)的基(jī)础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿作了(le)进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的(de)重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定(dìng)。三是(shì)会(huì)计师(shī)事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方(fāng)面内容进(jìn)行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会(huì)计师事务所(suǒ)的(de)报价(jià)平均值作为选聘(pìn)基(jī)准(zhǔn)价，并给出(chū)了(le)审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括(kuò)审计(jì)费用(yòng)报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的(de)时间(jiān)不超过8年，确(què)有需(xū)要的，可按规(guī)定延长至(zhì)不(bù)超过(guò)10年(nián)，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔(xián)接方(fāng)式，如果国有企业(yè)当前(qián)执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定(dìng)的(de)，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安排(pái)，两年内(nèi)完成衔接工作。对(duì)于审计项目合(hé)伙人和签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求(qiú)和冷却(què)期制度。 室外残疾人坡道坡度规范要求，室外残疾人坡道一般不超过>

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据(jù)《注(zhù)册(cè)会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师(shī)事(shì)务所承接业务不(bù)受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计师事(shì)务所是平等(děng)经营主体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规(guī)则明(míng)确，设定(dìng)的各项标准适用于中(zhōng)国(guó)境内依法成立的所有会(huì)计师事(shì)务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)公(gōng)平(píng)、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保(bǎo)证合理(lǐ)的(de)准备应聘时间(jiān)，公示(shì)选(xuǎn)聘结(jié)果。明(míng)确要求(qiú)企业不(bù)得以不(bù)合理的条件限制(zhì)或者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计师(shī)事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计委员会(huì)责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会(huì)的(de)职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策(cè)、流程(chéng)及相关内(nèi)部(bù)控(kòng)制制度，提(tí)议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师事务所和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及评估会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)审计工作，定(dìng)期(qī)向董事会提交会计师(shī)事(shì)务所履职情况报告(gào)和(hé)审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计(jì)委员会应当(dāng)重点(diǎn)关注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业可能存在不(bù)合理变更(gèng)会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动较大(dà)、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发(fā)30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构(gòu)应当高度重视(shì)，进一步增(zēng)强(qiáng)责(zé)任意识(shí)，精心(xīn)组织，周密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的(de)有效实施(shī)。一是加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企业(yè)和会计师事务(wù)所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合(hé)本地区实(shí)际情况(kuàng)进(jìn)一(yī)步探索选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业和会计师事(shì)务所要依法严肃处(chù)理。三(sān)是各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通协调，健全完(wán)善(shàn)工作(zuò)机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合(hé)力，认(rèn)真做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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