日前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计(jì)部有关(guān)负责人就(jiù)《国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背景是什么(me)？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利(lì)于保证审(shěn)计报告(gào)的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在(zài)制度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质(zhì)量的提(tí)高。一(yī)是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别(bié)企业在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师(shī)事务所以远低于项目成本为代价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计(jì)资(zī)源(yuán)投入不(bù)足，审(shěn)计质(zhì)量难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是(shì)会计(jì)师事(shì)务所轮换政策有待(dài)健(jiàn)全完善。各(gè)类国企做(zuò)法不一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审(shěn)计(jì)委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务所和(hé)利益相关方(fāng)的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推(tuī)动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政部会(huì)同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历(lì)了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文(wén)印(yìn)发后，我们即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于(yú)征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可操作(zuò)性高(gāo)，有(yǒu)助(zhù)于推进建立(lì)以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于(yú)规范国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们(men)对(duì)所(suǒ)有反馈意见进(jìn)行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方面内(nèi)容(róng)：一是总体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计费用的(de)分值(zhí)权重(zhò新冠密接人员需要隔离多少天最新政策，新冠密接人员要隔离多久ng)、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮动等事(shì)项进行(xíng)规定。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人(rén)和注册会计(jì)师轮换、信息(xī)披露等重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容(róng)看(kàn)，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法(新冠密接人员需要隔离多少天最新政策，新冠密接人员要隔离多久fǎ)》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要(yào)素至少应当(dāng)包(bāo)括审计费用报价、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是(shì)完(wán)善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国(guó)有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同(tóng)一(yī)会计(jì)师事务(wù)所的时间不(bù)超过8年(nián)，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超(chāo)过(guò)10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换(huàn)。为做(zuò)好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出资人职责(zé)的机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目(mù)合伙人和(hé)签字注册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了(le)不同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)。根(gēn)据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)承接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会(huì)计(jì)师事(shì)务所是(shì)平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明确(què)，设定的各(gè)项标准适(shì)用于(yú)中国(guó)境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师(shī)事务(wù)所，一视(shì)同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评(píng)分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的(de)准备应聘时间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企业(yè)不得以(yǐ)不合理的条件限制或(huò)者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所的(de)政策、流程及相关内部(bù)控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定评价要素和(hé)具体(tǐ)评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师(shī)事务所和审计费用建(jiàn)议，监督(dū)及(jí)评估会计师事务(wù)所审计工(gōng)作，定(dìng)期向(xiàng)董事(shì)会提交会(huì)计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员(yuán)会(huì)监督情况报(bào)告等。审(shěn)计委员会(huì)应当重(zhòng)点关注的(de)事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存在不(bù)合理变更会计师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力不足的(de)会计师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大(dà)、轮换(huàn)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号(hào)文的重(zhòng)要制度安排，各(gè)级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一(yī)步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力(lì)度，从企业(yè)和会计师事(shì)务所(suǒ)两个层(céng)面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合(hé)本地区实际情况(kuàng)进一(yī)步(bù)探索选聘会计(jì)师(shī)事务所具体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘。二是加(jiā)大监督(dū)检查力度，切实做好事中(zhōng)事后(hòu)监(jiān)管，对违反规定的企业和会计师(shī)事务所要依(yī)法严肃(sù)处(chù)理(lǐ)。三是(shì)各级财政部门(mén)、国(guó)有资(zī)产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督(dū)管理机(jī)构要(yào)加强沟通协调，健全完(wán)善工作机(jī)制(zhì)，密切(qiè)协(xié)作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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