日前，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运(yùn)行局(jú)、证监会会计(jì)部有关负责人就(jiù)《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的背景是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力强、执业(yè)质量高(gāo)的会计师事务(wù)所，有利(lì)于保证审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制(zhì)度(dù)不(bù)完善、流程不规范等问(wèn)题(tí)，制(zhì)约审计质量的(de)提高。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务(w无以言表的意思是什么意思，无以言表的意思是什么解释ù)所时(shí)，未明(míng)确具体评分标准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍(réng)有(yǒu)发(fā)生。个别企业在(zài)招标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别会计(jì)师事务所以远低于(yú)项(xiàng)目成本为代价承接业务(wù)，引发(fā)恶(è)性竞(jìng)争，导致(zhì)审(shěn)计资源(yuán)投入不足，审(shěn)计质量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审(shěn)计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计(jì)秩序 促进注册会计师行业(yè)健康(kāng)发展(zhǎn)的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办(bàn)发30号文）明(míng)确要求推进(jìn)以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上述(shù)要求，保护会计师事(shì)务(wù)所和利(lì)益相关方的合法权益(yì)，规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争(zhēng)，推动(dòng)提升审计(jì)质量(liàng)，财(cái)政部会(huì)同国务院国资委、证监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开展了针(zhēn)对性的调(diào)查(chá)研(yán)究，会(huì)同国(guó)务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容(róng)全面(miàn)、指导性强、可(kě)操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业(yè)的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一(yī)些(xiē)具体的修改建(jiàn)议(yì)。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了(le)进一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的(de)企业范围、适用(yòng)的(de)选(xuǎn)聘(pìn)事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点流程规(guī)范，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质(zhì)量管(guǎn)理水平和(hé)审(shěn)计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)浮动等事(shì)项进(jìn)行规(guī)定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是监(jiān)督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面(miàn)内容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平(píng)的(de)分值(zhí)权重应不低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的(de)分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将所有会(huì)计师事务所的报价(jià)平均值(zhí)作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用(yòng)报价得分(fēn)公式。评(píng)价要(yào)素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平(píng)、工作(zuò)方案、人(rén)力及其他(tā)资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担(dān)能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一(yī)会计师事(shì)务所(suǒ)的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之(zhī)后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没(méi)有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出资(zī)人职(zhí)责的(de)机构统筹(chóu)安(ān)排，两年(nián)内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不(bù)同情形下(xià)的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确(què)，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成立(lì)的所有会计师事务(wù)所(suǒ)，一视同仁(rén)。明(míng)确要求(qiú)企业(yè)在选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素和(hé)评分(fēn)标准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确要求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排(pái)斥(chì)潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别(bié)会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要(yào)素(sù)和(hé)具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)审计费用(yòng)建议，监(jiān)督及(jí)评估会计师(shī)事务所(suǒ)审计工作，定期(qī)向董事(shì)会提(tí)交会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)履职情况报告和(hé)审计委员(yuán)会监督(dū)情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合理(lǐ)变(biàn)更会计师(shī)事务(wù)所的(de)情形、聘(pìn)任胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮(lún)换会计师(shī)事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国办发(fā无以言表的意思是什么意思，无以言表的意思是什么解释)30号(hào)文的(de)重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度(dù)重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业(yè)和会计(jì)师事(shì)务(wù)所两个层面做好培训，做好过渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际情况进一步(bù)探索(suǒ)选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是加(jiā)大(dà)监督检查(chá)力度，切实(shí)做好事中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国无以言表的意思是什么意思，无以言表的意思是什么解释有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)要加强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认(rèn)真(zhēn)做好(hǎo)贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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