日前，财(cái)政部会计司(sī)、国务院国资(zī)委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质(zhì)量(liàng)关乎(hū)公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过规范的(de)流(liú)程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能(néng)力(lì)强、执业质(zhì)量高的会计师事务(wù)所，有(yǒu)利于(yú)保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不(bù)规范(fàn)等问题，制约审计(jì)质(zhì)量的(de)提高。一是(shì)会计师事务(wù)所选聘流程亟待规(guī)范。部分(fēn)企业(yè)选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业(yè)在招标过程中简(jiǎn)单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承(chéng)接业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量(liàng)难(nán)以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国(guó)企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟(jí)需形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促进(jìn)注(zhù)册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求(qiú)推进以质量为(wèi)导(dǎo)向的(de)会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为落实上(shàng)述要(yào)求(qiú)，保护(hù)会计(jì)师事务所和利益(yì)相关方(fāng)的合(hé)法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质量，财(cái)政部会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会制定印(yìn)发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社(shè)会公(gōng)众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高(gāo)，有助于(yú)推进建立(lì)以质量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向的(de)会计师事(shì)务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进注册(cè)会计师行业(yè)的公平竞争(zhēng)，提(tí)升(shēng)审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿作了(le)进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要(yào)内(nèi)容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的(de)企业范(fàn)围、适用的选聘(p染发后只用清水洗头好吗，刚刚染发后怎么清洗是正确的ìn)事项等。二(èr)是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的(de)分值权(quán)重、具体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮(fú)动等(děng)事(shì)项进(jìn)行(xíng)规(guī)定。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内(nèi)容(róng)看，主要对四方面内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)的报(bào)价平均(jūn)值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了(le)审计费用报(bào)价得(d染发后只用清水洗头好吗，刚刚染发后怎么清洗是正确的é)分公式。评(píng)价(jià)要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)、工(gōng)作方(fāng)案、人(rén)力及(jí)其他资源配备、信(xìn)息(xī)安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力(lì)水平等(děng)。 染发后只用清水洗头好吗，刚刚染发后怎么清洗是正确的p>

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含(hán)国(guó)有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了(le)衔接(jiē)方(fāng)式，如果(guǒ)国(guó)有(yǒu)企业(yè)当前执(zhí)行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在(zài)不一(yī)致(zhì)、或者没有规(guī)定的(de)，由履(lǚ)行出资(zī)人(rén)职责的机(jī)构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注(zhù)册(cè)会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务不(bù)受(shòu)行政区域、行业(yè)限制，各(gè)类会计师(shī)事务所是平(píng)等(děng)经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则(zé)明确，设定的各项标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业(yè)采用(yòng)公开(kāi)选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公(gōng)开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的(de)准备应聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果(guǒ)。明确(què)要(yào)求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为(wèi)个别会计(jì)师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内部控制(zhì)制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定评价要(yào)素和(hé)具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议(yì)，监督及评估会(huì)计师事务所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会提交会计(jì)师(shī)事务所履职情况报(bào)告和审计委(wěi)员会(huì)监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能力不足(zú)的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较大、轮换会(huì)计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落(luò)实(shí)国办发30号(hào)文的重(zhòng)要制度安排，各级财(cái)政部门、国(guó)有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督(dū)管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师事(shì)务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可结合(hé)本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力(lì)度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业(yè)和会计(jì)师事(shì)务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资(zī)产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调(diào)，健全(quán)完(wán)善工作机制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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